Oszczęd­zaj na podat­kach przy sprze­daży firmy - oto jak to działa!

PODATKI??? - Proszę przesłać ponownie.

Czy to brzmi znajo­mo? Wielu przedsię­bi­or­ców uważa ten temat za zbyt abstrak­cy­j­ny, choć zdecy­do­wa­na więks­zość z nich nie zrezy­gno­wała­by z korzyści płyną­cych z oszczęd­ności podat­ko­wych przy sprze­daży firmy. Ale jak uzyskać jasny pogląd na tę “skompli­ko­waną sprawę”? Jakie aspek­ty należy wziąć pod uwagę, aby zopty­ma­lizować obciąże­nia podat­ko­we przy dzied­zic­ze­niu w sposób trwały i w miarę możli­wości dla wszyst­kich zainte­re­so­wanych stron?

W tym artyku­le dowied­zą się Państ­wo, jakie podat­ki mogą powstać w przypad­ku sukces­ji przedsię­bi­orst­wa oraz jaki wpływ na wysokość obciążeń podat­ko­wych ma forma prawna. Ponadto dowiesz się, jak możesz praco­wać nad zwiększe­niem wartości swojej firmy w sposób ukier­un­kowa­ny poprzez dosto­so­wa­nie bilansu. 

Na koniec dowiesz się, jak stwor­zyć struk­tu­ry umożli­wia­jące optymal­ną pod wzglę­dem podat­ko­wym sukces­ję firmy, a następ­nie płacić podat­ki przy Przejęcie firmy zapisać. Ten artykuł zawie­ra jedynie sugestie dotyc­zące plano­wa­nia sukces­ji. Ponie­waż każdy projekt jest indywi­du­al­ny: z tego powodu należy omówić plano­wa­ny Sprze­daż firmy zawsze na wczes­nym etapie z doświad­c­z­onym w transak­c­jach specja­lis­tą i Twoim dorad­cą podatkowym. 

Spis treści:

• Najważ­nie­js­ze rodza­je podat­ków w sukces­ji przedsiębiorstw
• Jakie formy prawne są decydu­jące przy sprze­daży przedsię­bi­orst­wa pod wzglę­dem podatkowym?
• Podat­ki w przypad­ku sukces­ji wewnętrznej
• Łącze­nie plano­wa­nia sukces­ji z gotowością na wypadek sytuac­ji kryzysowych
• Podat­ki w przypad­ku sukces­ji zewnętrznej
• Impli­ka­c­je podat­ko­we w odnie­si­e­niu do wybra­nej formy prawnej przy sprze­daży spółki
• Kalku­la­tor podat­ko­wy sprze­daży przedsiębiorstwa
• Ulgi podat­ko­we / Holding 
• Zyski kapitało­we Sprze­daż przedsiębiorstwa
• Kiedy sprze­daż przedsię­bi­orst­wa jest zwolnio­na z podatku?
• Najczęściej zadawa­ne pytania
• Przykła­dy obliczeń
• Dlacze­go czas i dobre przygo­to­wa­nie sprze­daży firmy pozwa­la zaoszc­zęd­zić na podatkach

Najważ­nie­js­ze rodza­je podat­ków w sukces­ji przedsiębiorstw

W zależ­ności od indywi­du­al­nej sytuac­ji sukces­ji, są to istot­ne podat­ki, których należy się spodzie­wać przy sprze­daży firmy lub sukces­ji firmy:

• Podatek docho­do­wy
• Podatek od spadków i darowizn

Jakie formy prawne są decydu­jące przy sprze­daży przedsię­bi­orst­wa pod wzglę­dem podatkowym?

Wybra­na forma prawna spółki ma wpływ nie tylko na codzi­en­ną działal­ność, ale także bezpoś­red­nio na sukces­ję spółki. W związ­ku z tym rozróż­nia się przedsię­bi­or­ców jedno­o­s­o­bo­wych i współprzedsię­bi­or­ców w spółkach osobo­wych oraz wspól­ni­ków w spółkach kapitałowych.

Właści­cie­le jedno­o­s­o­bo­wych działal­ności gospodar­c­zych i współprzedsię­bi­or­cy ale również przedsię­bi­or­cy, którzy uczest­nic­zą w spółkach osobo­wych są opodat­ko­wa­ni w ten sam sposób. Do spółek tych zalic­za się również spółki koman­dy­to­we (KG lub GmbH & Co. KG) oraz spółki jawne (OHG). I tak właśnie oblic­za­ny jest ich zysk kapitało­wy podle­ga­ją­cy opodatkowaniu:

Akcjo­na­ri­us­ze spółki Korporac­ja podle­ga­ją jednak różnym regulac­jom podat­ko­wym w związ­ku z przenie­si­e­niem udziałów w spółce. Od ceny sprze­daży odejmu­je się koszty nabycia udziałów w spółce oraz koszty sprze­daży. Formuła jest następująca:

Podat­ki w przypad­ku sukces­ji wewnętrznej

Jeszc­ze kilka lat temu więks­zość niemieckich przedsię­bi­orstw rodzin­nych przechod­ziła w ręce następ­cy z rodzi­ny. Podat­ki od spadków i darowizn odgry­wa­ją istot­ną rolę w tej formie dzied­zic­ze­nia. W tym miejs­cu należy najpierw wyjaś­nić, kto ma prawo do dzied­zic­ze­nia przedsię­bi­orst­wa, kto chce skorzystać z tego prawa i jakie konse­kwen­c­je podat­ko­we wynika­ją z tych decyz­ji. W związ­ku z tym mogą wystąpić nastę­pu­jące rodza­je podatków:

Podatek od darowizn

Rozpor­ząd­ze­nie spadkiem i dzied­zic­ze­nie są ze sobą ściśle powią­za­ne z każdej perspek­ty­wy. Ponie­waż Podatek od spadków i darowizn dotyc­zy nie tylko spadko­bier­ców firmyale także nabyw­ców, którzy nabyli spółkę poniżej wartości rynkowej. Różni­ca między ceną zakupu a wartością rynkową jest uważa­na za darowiz­nę do celów podat­ko­wych - która może być odpowied­nio opodatkowana.

Podat­ki od spadków i darowizn w tym kraju są również trakto­wa­ne łącznie w kodek­sie prawnym, ponie­waż są one porów­ny­wal­ne w kontekście podat­ko­wym. Przepi­sy dotyc­zące darowizn funkc­jo­nu­ją przede wszyst­kim jako uzupeł­ni­e­nie ustawy o podat­ku od spadków. Mają one na celu uniemoż­li­wi­e­nie spadko­daw­com i spadko­bier­com unika­nia podat­ku od spadków poprzez przedw­c­zes­ne dokon­y­wa­nie darowizn.

Co dziesięć lat znacz­ne aktywa mogą być przeka­zy­wa­ne bez podat­ku następ­ne­mu pokoleniu za życia w ramach darowiz­ny lub przew­i­dy­wa­nej sukces­ji. Kwota wolna od podat­ku w przypad­ku spadków i darowizn dotyc­zy na przykład biolo­gicz­nych dzieci 400 000 euro na dziecko. Udziały w spółce mogą być również przen­os­zo­ne w ten sposób w sposób efektyw­ny podat­ko­wo. W takim przypad­ku wartość spółki powin­na być zawsze ustal­a­na przy użyciu uznanej proce­du­ry, takiej jak IDW-S1. W więks­zości przypad­ków przenie­si­e­nie aktywów zosta­nie zaakcep­towa­ne przez urząd skarbo­wy na podsta­wie takiej zobiek­ty­wi­zowa­nej opinii biegłego.

Podatek od spadków

Firma Podatek od spadków powsta­je w momen­cie przenie­si­e­nia aktywów ze zmarłych osób fizycz­nych na ich spadko­bier­ców. W rodzin­nych MŚP dzied­zic­ze­nie aktywów przedsię­bi­orst­wa stanowi często poważ­ne obciąże­nie finan­so­we, które może nawet poważ­nie zagro­zić konty­nu­ac­ji działal­ności. Ustawo­daw­ca uwzględ­nił ten problem w swojej ostat­niej dużej refor­mie podat­ku od spadków i uchwa­lił, aczkol­wiek w ogranic­z­onym zakre­sie, wyłąc­ze­nia dotyc­zące dzied­zic­ze­nia aktywów przedsiębiorstw.

Jeżeli podatek od darowizn lub spadków ma być finan­so­wa­ny z przedsię­bi­orst­wa również po przeka­za­niu przedsię­bi­orst­wa, warto sprawd­zić aktual­ne przepi­sy dotyc­zące zwolnień i prefe­ren­c­ji. Należą do nich nastę­pu­jące elementy:

• System zatrzy­ma­nia
• Zwolni­e­nie standardowe
• Zwolni­e­nie z opcji
• Regulac­ja płac
• Topni­e­nie zwolni­enia standardo­wego i zwolni­enia z obowiąz­ku stoso­wa­nia opcji
• Specjal­na zniżka dla firm rodzinnych
• Ustale­nie odroc­ze­nia w przypad­ku śmierci

Istot­ną przesłan­ką tej regulac­ji zwolni­enia jest to, że lista płac musi osiągać okreś­loną wysokość przez okres do 7 lat, a przedsię­bi­orst­wo musi być w posia­da­niu spadko­bier­ców przez tak długi czas. Oznac­za to, że swobo­da działal­ności gospodar­c­zej może zostać poważ­nie ogranic­zo­na na okres do 7 lat.

Na przykład pande­mia Corony dopro­wad­ziła wiele firm do sytuac­ji, które zagrażały ich istni­eniu. W rezult­a­cie przes­zły na skróc­o­ny czas pracy, a nawet zredu­ko­wały zatrud­ni­e­nie. W czasach jedno­c­zes­n­ego niedo­boru wykwa­li­fi­kowanych pracow­ni­ków, wielu przedsię­bi­or­ców wykor­zystało sytuac­ję kryzy­so­wą do inwes­t­owa­nia w skok wydaj­ności. W skrócie: obecnie nie można przewid­zieć, czy w czasie kryzy­su lub po nim będą wypła­ca­ne wystar­c­za­ją­co wysokie wynagrod­ze­nia, aby sprostać Wymaga­nia wstęp­ne dotyc­zące listy płac należy przestrz­e­gać. Dlate­go w obu przypad­kach Zaległości w podat­ku od spadków - logicz­na konse­kwen­c­ja być.

W tym momen­cie rekomen­du­je­my zaangażo­wa­nie doświad­c­zo­n­ego w transak­c­jach i wyspec­ja­lizowa­n­ego dorad­cy. Ponie­waż optyma­li­zac­ja podat­ko­wa może szybko stać się bardzo złożo­na, dobre doradzt­wo szybko się opłaca.

Łącze­nie plano­wa­nia sukces­ji z gotowością na wypadek sytuac­ji kryzysowych

W prakty­ce często zdarza się również, że przedsię­bi­orst­wo ma być przeka­za­ne tylko jedne­mu spadko­bier­cy lub że spadko­bier­ca nie chce dzied­zic­zyć przedsię­bi­orst­wa. Podpi­sa­nie umowy Oświad­c­ze­nie o odstąpi­e­niu od części obowiąz­ko­wej lub Oświad­c­ze­nie o zrzec­ze­niu się dzied­zic­ze­nia może być lekarst­wem. Regulu­je on zrzec­ze­nie się przez spadko­bier­cę prawa do udziału obowiąz­ko­wego; zrzeka­ją­cy się krewny nie może już wtedy domagać się swojego prawa do udziału obowiąz­ko­wego w przypad­ku dzied­zic­ze­nia. W ramach plano­wa­nia sukces­ji w ramach oświad­c­zeń o zrzec­ze­niu się często uzgad­nia się ze zrzeka­ją­cy­mi się spadko­bier­ca­mi również odpowied­nie ustale­nia dotyc­zące odszkodowań.

Sprawa kompli­ku­je się jednak wraz z rosnącą liczbą następ­ców. W tym przypad­ku, (miejmy nadzie­ję, że istnie­ją­cy) Will można się odwołać. Z reguły w tym samym kontekście wyjaś­nio­ne jest również posta­nowi­e­nie dotyc­zące małżon­ka. W przeci­wieńst­wie do sukces­ji zewnę­trz­nej, sukces­ja wewnę­trz­na w rodzi­nie polega na znale­zi­eniu rozwią­za­nia umown­ego, które jest wspier­a­ne przez całą rodzinę. Testa­men­ty powin­ny być w każdym razie zsynchro­ni­zowa­ne z umowa­mi partner­s­ki­mi. W przypad­ku odchy­leń obowią­zu­ją zawsze posta­nowi­e­nia umów partnerskich.

Zaleca się rozpo­c­zęcie plano­wa­nia sukces­ji na wczes­nym etapie i powią­za­nie go z plano­wa­niem awary­jnym. KERN oferu­je do tego narzęd­zie Struk­tu­ral­na gotowość na wypadek awariiktóry odpowia­da na istot­ne pytania, porząd­ku­je sytuac­ję wyjścio­wą i jest dobrym przygo­to­wa­niem do planu sukcesji.

Podat­ki w przypad­ku sukces­ji zewnętrznej

Z powodu braku wewnę­trz­nych sukce­sorów rodzin­nych, sukces­ja zewnę­trz­na, tj. Sprze­daż firmy osobom trzecim. Analo­gicz­nie do zmiany pokolenio­wej w rodzi­nie, w przypad­ku sukces­ji zewnę­trz­nej Podatek docho­do­wysą ponos­zo­ne. Ponadto, w zależ­ności od struk­tu­ry transak­c­ji, należy również wziąć pod uwagę konse­kwen­c­je związa­ne z podat­kiem VAT. A jeśli chodzi o niemieckie nierucho­mości, to będą to również Podatek od przenie­si­e­nia własności nierucho­mości należny.

W przypad­ku sukces­ji zewnę­trz­nej ważne jest zatem, aby zainic­jo­wać pewne działa­nia podat­ko­we przed plano­waną sprze­dażą. Opodat­ko­wa­ny jest zysk ze sprze­daży firmy, czyli kwota, która przekrac­za wartość księgo­wą firmy.

Podatek docho­do­wy

Podatek docho­do­wy jest należ­ny przy każdej sprze­daży firmy lub akcji. Zgodnie z prawem podat­ko­wym decydu­ją­cym czynni­kiem jest wysokość zysku kapitało­wego, które­go nie należy mylić z ceną sprze­daży. Stanowi on podsta­wę opodat­ko­wa­nia przy oblic­za­niu podat­ku dochodowego.

Zysk kapitało­wy jest oblic­za­ny w nastę­pu­ją­cy sposób dla firm jedno­o­s­o­bo­wych i spółek osobowych:

Zysk kapitało­wy zalic­za­ny jest do przycho­dów z działal­ności gospodar­c­zej, podle­ga jednak szcze­gól­nym regulac­jom podat­ko­wym ze wzglę­du na efekt progres­ji, który zgodnie z § 34 EStG trakto­wa­ny jest jako przychód nadzwyczajny.

Impli­ka­c­je podat­ko­we w odnie­si­e­niu do wybra­nej formy prawnej przy sprze­daży spółki

Jeżeli przedsię­bior­ca sprze­da­je udziały w spółce kapitało­wej lub osobo­wej, co do zasady należy zapła­cić podatek docho­do­wy. Jeżeli udziały w spółce kapitało­wej stanowią część mająt­ku przedsię­bi­or­cy, opodat­ko­wa­niu podat­kiem docho­do­wym podle­ga jedynie 60% zysku kapitało­wego. Proce­du­ra docho­du częścio­wego podle­ga­jące opodat­ko­wa­niu w formie podat­ku dochodowego.

Przy sprze­daży przedsię­bi­orst­wa, sprze­daż udziałów w spółce (?Udział w umowie?) w zasad­zie korzyści podat­ko­we w porówna­niu do sprze­daży aktywów (?Transak­c­ja dotyc­zą­ca aktywów?). W związ­ku z proce­durą docho­du częścio­wego 40% zysku kapitało­wego jest wolne od podat­ku zgodnie z § 3 ust. 40a EStG.

Jeżeli udziały są w posia­da­niu prywat­nym, należy sprawd­zić, czy istnie­je tzw. znaczą­cy udział w przedsię­bi­orst­wie, wynos­zą­cy co najmniej 1 procent. W takim przypad­ku zyski podle­ga­ją również proce­dur­ze częścio­wego docho­du. Jednakże w przypad­ku tzw. najmnie­js­ze­go udziału w wysokości poniżej 1% należy zapła­cić ostatecz­ny podatek u źródła (25% plus podatek solidar­nościo­wy i ewentu­al­nie podatek kościelny). 

Wskazów­ka: Jeśli mikrouc­zest­nict­wo zostało nabyte przed 2009 rokiem, jego sprze­daż jest wolna od podatku.

W przypad­ku sprze­daży spółki osobo­wej (handlo­wej) z podat­ko­wego punktu widze­nia zasad­nic­zo nie ma znacze­nia, czy spółka jest sprze­da­wa­na w częściach czy w całości, czy też spółka sprze­da­je swoje aktywa. W obu przypad­kach mamy do czyni­enia z transak­c­ją na aktywach i w obu przypad­kach zysk kapitało­wy podle­ga opodatkowaniu.

Wskazów­ka: Sprze­daż przez osoby fizycz­ne całych przedsię­bi­orstw lub całych udziałów we współ­włas­ności może być trakto­wa­na prefe­ren­cy­j­nie, w zależ­ności m.in. od wysokości zysku kapitało­wego i wieku sprze­da­jące­go. W ten sposób osoba przeka­zu­ją­ca może skorzystać z obniże­nia stawki podat­ku docho­do­wego od zysków kapitało­wych do okreś­lo­nej kwoty. Zgodnie z § 34 ust. 3 Ustawy o podat­ku docho­do­wym, obniżo­na stawka podat­ko­wa może być zasto­so­wa­na jedno­ra­zowo, gdy podat­nik ukońc­zył 55 lat lub jest trwale niezdol­ny do pracy, do łącznej kwoty 5 mln ? Obniżo­na stawka podat­ko­wa w tym przypad­ku wynosi do 56 % średniej stawki podat­ko­wej. Warun­kiem wstęp­nym jest sprze­daż przedsię­bi­orst­wa jako całości. 

Wyciecz­ka: Różni­ca między wartością a ceną

Gdzie jest różni­ca między wartością i ceną a tym, co jest fakty­cz­nie opodatkowane?

Czynni­kiem decydu­ją­cym o opodat­ko­wa­niu jest wartość przedsię­bi­orst­wa. Jest on ustala­ny metoda­mi nauko­wy­mi na dzień sprawoz­daw­c­zy na podsta­wie okreś­l­onych założeń. Wyraża ona to, co rzeczoz­naw­ca planu­je zrobić z firmą i zależy od wybra­nej metody oblic­za­nia wartości przedsię­bi­orst­wa. Tutaj dowiesz się więcej o tym, jak oblic­zyć swoją oblic­za­nia wartości przedsię­bi­orst­wa i które metody dla Wycena przedsię­bi­orst­wa jest.

Decydu­ją­cym czynni­kiem jest jednak to, że oblic­zo­na wartość przedsię­bi­orst­wa zawsze różni się od wartości rynkowej. Wartość rynkowa natomi­ast jest osiąga­na w trakcie negoc­ja­c­ji, które zależą od umiejęt­ności negoc­ja­cy­jnych kupujące­go i sprze­da­jące­go. Ponadto, na wartość rynkową przedsię­bi­orst­wa wpływa wiele różnych czynni­ków. Są to przede wszyst­kim podaż i popyt w danej branży, ogólny rozwój branży, indywi­du­al­ny rozwój przedsię­bi­orst­wa przez­nac­zo­n­ego do sprze­daży i wreszcie oczeki­wa­nia nabyw­cy co do przyszłych zysków.

Jak kupują­cy może zopty­ma­lizować swoje przyszłe obciąże­nia podat­ko­we już na wczes­nym etapie?

Kupują­cy może również zopty­ma­lizować swoje obciąże­nia podat­ko­we na wczes­nym etapie poprzez zapro­jek­to­wa­nie struk­tu­ry udziałów.

Ulgi podatkowe/ Holding

Jeżeli nabyw­ca przedsię­bi­orst­wa zamier­za w ciągu kilku lat odsprze­dać swoje przedsię­bi­orst­wo lub jego udziały z udziałem w przedsię­bi­orst­wie przekrac­za­ją­cym 15%, to Struk­tu­ra holdin­go­wa Zasad­nic­zo nadaje się do tego. Dzieje się tak dlate­go, że zgodnie z obecnym stanem prawnym zyski kapitało­we i dywiden­dy na pozio­mie spółki holdin­go­wej są 95% zwolnio­ne z podatku.

Jest to szcze­gól­nie opłacal­ne dla przedsię­bi­or­ców, którzy chcą reinwes­t­ować docho­dy ze sprze­daży firmy lub docho­dy z inwes­ty­c­ji w inne działa­nia przedsię­bi­or­c­ze. Dochód ten zawsze opuszc­za uprzy­wi­le­jo­waną podat­ko­wo sferę holdin­gu w momen­cie jego podziału między udziałow­ców. W tym przypad­ku udziałow­cy muszą liczyć się z nieco wyższym obciąże­niem podat­ko­wym niż w przypad­ku bezpoś­red­nie­go udziału w spółce. 

Model ten jest jednak bardziej modelem odroc­ze­nia podat­ku niż unika­nia podat­ku, co skutku­je przewa­gą płynnościo­wą dla przedsię­bi­or­cy. Jeśli nie zostaną rozdyspo­no­wa­ne, może to przynieść bardzo długo­ter­mi­no­wą korzyść podatkową.

I mimo całej chęci optyma­li­zac­ji podat­ko­wej, w przeci­wieńst­wie do grup kapitało­wych, przedsię­bi­or­ców rodzin­nych obowią­zu­je nastę­pu­ją­ca zasada: utrzy­mu­jcie prostą struk­turę udziałów. Ponie­waż im bardziej jest on złożo­ny, tym drożs­ze jest zarząd­za­nie nim. Ewentu­al­ne oszczęd­ności podat­ko­we są niwelo­wa­ne przez koszty doradzt­wa, założe­nia firmy, prowad­ze­nia księgo­wości i rocznych sprawoz­dań finan­so­wych. Również w tym przypad­ku zaleca­ne jest skorzysta­nie z porady dorad­cy podat­ko­wego, aby można było wykor­zystać korzyści podat­ko­we ofero­wa­ne przez struk­turę holdingową. 

Co należy rozumieć przez koszty nabycia lub koszty zbycia? 

Koszty nabycia udziału mają wynosić §253 HGB co najwyżej w rzeczy­wis­tej kwocie. Nieza­leż­nie od tego, czy udziały przynos­zą zyski czy straty, koszty nabycia pozosta­ją zasad­nic­zo niezmienione. 

Przy nabyciu lub sprze­daży przedsię­bi­orst­wa ponos­zo­ne są również koszty ubocz­ne. Należą do nich m.in. koszty doradzt­wa, prowiz­je, wydat­ki na rzeczoz­naw­ców, a także opłaty notari­al­ne. Te koszty nabycia mogą być odlic­zo­ne od przycho­dów ze sprze­daży, tak jak koszty sprze­daży, dzięki czemu zysk kapitało­wy podle­ga­ją­cy opodat­ko­wa­niu jest zmniejszony.

Kiedy sprze­daż przedsię­bi­orst­wa jest zwolnio­na z podatku?

Sprze­daż przedsię­bi­orst­wa jest zwolnio­na z podat­ku tylko w przypad­ku małych przedsię­bi­orstw, które osiąga­ją zysk kapitało­wy w wysokości do 45.000 euro. 

Ustawo­daw­ca przewid­ział tę ulgę w przypad­ku zbycia przedsię­bi­orst­wa, jeżeli przedsię­bior­ca ukońc­zył już 55 lat.§ 16 ust. 4 EStG ). 

Warun­ki:

1. Z ulgi tej można skorzystać tylko raz w życiu (zasada “once-in-a-lifetime”?) i wynosi ona 45.000?
2. Kwota wolna od podat­ku ulega zmnie­jsze­niu, gdy zysk kapitało­wy przekro­c­zy 136.000? (limit wyłączenia).

To znaczy: Jeśli zysk kapitało­wy przekro­c­zy 181.000? sprze­da­ją­cy nie ma już konkret­nej korzyści z ulgi podat­ko­wej. Opodat­ko­wa­ny zysk kapitało­wy jest odpowied­nio równy zysko­wi kapitałowemu. 

Dlate­go też wysoka, jedno­ra­zowa ulga podat­ko­wa z tytułu zbycia przedsię­bi­orst­wa ma znacze­nie przede wszyst­kim dla przedsię­bi­or­ców, którzy ukońc­zy­li 55 lat, mają mniejs­zy rozmi­ar przedsię­bi­orst­wa i odpowied­nio niższą cenę sprze­daży przedsiębiorstwa.

Dlacze­go czas i dobre przygo­to­wa­nie sprze­daży firmy pozwa­la zaoszc­zęd­zić na podatkach

Czas jest ważnym czynni­kiem w przygo­to­wa­niu sprze­daży firmy. Im szybciej uzyska­sz jasność co do możli­wych scena­ri­us­zy przenie­si­e­nia własności, tym szybciej będzi­esz mógł podjąć działa­nia w celu osiąg­nięcia optymal­n­ego rezul­ta­tu w ramach terminów przewid­zianych prawem. Proszę pamię­tać, że optyma­li­zac­ja podat­ko­wa wymaga czasu, aby przyni­o­sła efekty, szcze­gól­nie w odnie­si­e­niu do sukces­ji. Skonsul­tować się z doświad­c­z­onym w transak­c­jach specja­lis­tą ds. sukces­ji, z którym można osiągnąć profes­jo­nal­ne porozu­mi­e­nie Proces M&A przygo­to­wy­wać. Wspól­nie z dorad­cą planu­ją Państ­wo sprze­daż przedsię­bi­orst­wa, na tej podsta­wie dokon­u­ją porówna­nia obciążeń podat­ko­wych i identy­fi­ku­ją możli­wości optyma­li­zac­ji podatkowej.

W tym miejs­cu chcie­li­by­ś­my zwrócić uwagę na to, że warto płacić podat­ki docho­do­we szcze­gól­nie w okresie przygo­to­wań do plano­wa­nej sprze­daży firmy. W kontekście Kontro­le spraw­ności fizycz­nej można wykor­zystać dalszy poten­c­jał wzros­tu wartości i użyć go w Korek­ta bilan­su uczynić go widocz­nym. Nie jest to również coś, co można zrobić z dnia na dzień: Średnio cały proces zajmu­je Proce­du­ra sprze­daży przedsię­bi­orst­wa od dwóch do pięciu lat. I ta strate­gia się opłaca. Wynika to z faktu, że wizua­lizowa­ny dochód czyni spółki bardziej atrak­cy­jny­mi i zwięks­za szanse na udaną sprze­daż. Pozytyw­ny efekt ubocz­ny: podat­ki docho­do­we są dobrą inwestycją.

Mały przykład oblic­ze­nio­wy: wzrost wydaj­ności o 25% oznac­za w prakty­ce często ponad­prze­cięt­ny wzrost Kalku­lac­ja wartości przedsię­bi­orst­wa a tym samym możli­wą do uzyska­nia cenę zakupu. W tym kontekście niektó­re modele oszczęd­za­nia podat­ków, popular­ne wśród małych i średnich przedsię­bi­orstw, szybko stają się względne.

Wniosek

Zacznij plano­wać sukces­ję swojej firmy odpowied­nio wcześ­nie. Podej­mi­jcie Państ­wo indywi­du­al­ną decyz­ję, czy wolicie wewnę­trz­ną czy zewnę­trz­ną sukces­ję firmy. Odpowie­dź na to pytanie zapew­ni z kolei jasność co do tego, które z różnych rodza­jów podat­ku są istot­ne dla proce­su przekazania.

I wreszcie, przygo­to­wa­nie sukces­ji w odpowied­nim czasie otwie­ra możli­wość skorzysta­nia z różnych ulg podat­ko­wych, a tym samym “oszczęd­za­nia” na podatkach.

Najczęściej zadawa­ne pytania

Jak opodat­ko­wa­na jest sprze­daż przedsiębiorstwa?

Sprze­daż przedsię­bi­orst­wa jest zawsze opodat­ko­wa­na na podsta­wie docho­du, tj. przycho­du brutto ze sprze­daży pomnie­js­zo­n­ego o koszty nabycia i koszty dodat­ko­we sprze­daży. Wysokość obciąże­nia podat­ko­wego zależy od tego, czy sprze­da­ją­cym jest osoba fizycz­na, czy osoba prawna (np. w formie spółki holdingowej).

Jak Sprze­daż firmy w 10 krokach w naszym filmie eksper­ckim KERN. 

Jak opodat­ko­wa­na jest sprze­daż spółki z o.o.?

Share Deal vs. Asset Deal: Jeśli masz Sprze­daż spółki z ogranic­zoną odpowied­zi­al­nością sprze­daż jest zwolnio­na z podat­ku w wysokości 40% dzięki tzw. proce­dur­ze częścio­wego docho­du. W przypad­ku spółek holdin­go­wych istnie­je nawet zwolni­e­nie podat­ko­we w wysokości 95%, natomi­ast pozostałe 5% jest ponow­nie opodat­ko­wa­ne zgodnie z proce­durą docho­du częścio­wego. Sprze­daż GmbH Podat­kiSprze­daż udziałów w spółce z o.o. w ramach transak­c­ji typu “share deal” jest więc często korzyst­nie­js­za dla sprze­da­jące­go z podat­ko­wego punktu widze­nia niż sprze­daż poszc­ze­gól­nych aktywów w ramach transak­c­ji typu “asset deal”.

W jakiej wysokości opodat­ko­wa­ny jest zysk kapitałowy?

Zależy to od tego, czy sprze­da­ją­cy jest osobą fizycz­ną czy osobą prawną (np. GmbH lub AG). Sprze­daż firmo­wa przez osoby fizycz­ne jest począt­ko­wo opodat­ko­wa­na według stawki podat­ku od osób fizycz­nych, w zależ­ności od ich indywi­du­al­nej sytuac­ji podat­ko­wej. Istnie­je jednak cała gama Ulgi podat­ko­we i ulg, których wykor­zysta­nie należy sprawd­zić w porozu­mi­e­niu z dorad­cą podat­ko­wym.
Sprze­daż dokon­y­wa­na przez przedsię­bi­orst­wa jest począt­ko­wo opodat­ko­wa­na w ramach proce­du­ry częścio­wego docho­du. Również w tym przypad­ku ustawo­daw­ca dopuszc­za w niektórych konstel­ac­jach daleko idące zwolni­e­nie z podat­ku, tak że całko­wi­te obciąże­nie podat­ko­we może zostać zmnie­js­zo­ne do 1,5%.

Model oblic­ze­nio­wy od 55 roku życia - połowa stawki podatkowej

Załóż­my, że masz 64 lata i jesteś mistrzem piekar­s­kim. W 2021 roku sprze­dałeś swoją piekar­nię, uzysku­jąc zysk kapitało­wy w wysokości 130 000 euro. W tym roku, przed sprze­dażą, Twoja firma nadal przyno­siła zysk w wysokości 40 000 euro. Nie złożyłeś jeszc­ze wnios­ku o obniżoną stawkę podat­ko­wą lub ulgę wolną od podat­ku. Masz ukońc­zyłeś 55 lat i sprze­dałeś swój biznes z zyskiem nie więks­zym niż pięć milionów euro. Można zatem skorzystać zarów­no z obniżo­nej stawki podat­ko­wej, jak i z ulgi wolnej od podat­ku. Obniżo­na stawka podat­ko­wa jest zazwy­c­zaj korzyst­nie­js­za dla Ciebie jako przedsię­bi­or­cy podle­ga­jące­go opodat­ko­wa­niu. Twoje oblic­ze­nia mogły­by wyglą­dać następująco:

• Zysk kapitało­wy 120.000 ? Kwota wolna od podat­ku 45.000 ?
• = podle­ga­ją­cy opodat­ko­wa­niu zysk kapitało­wy 75.000 ?
• Opodat­ko­wa­ny zysk kapitało­wy 75.000 ? + zysk bieżą­cy 30.000 ?
• = Całko­wi­ta kwota docho­du 105.000 ?
• Zwykły podatek docho­do­wy przy średniej stawce podat­ko­wej 35,22 % wynosi 36 981 ? 
• W przypad­ku sprze­daży przedsię­bi­orst­wa podatek docho­do­wy od zysku kapitało­wego zosta­je obniż­o­ny z 35.22% do 19.72% (35.22% x 56%).
• Jesteś zatem winien urzędo­wi skarbo­we­mu 14.790 euro z tytułu zysku kapitało­wego i 10.566 euro z tytułu zysku.
• Państ­wa ulga podat­ko­wa wynosi zatem 11.625 ?