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Isto soa-lhe familiar? Muitos empresários consideram este tema demasiado abstrato, embora a grande maioria deles dificilmente abdique das vantagens da poupança fiscal quando vende uma empresa. Mas como é que se pode ter uma perspetiva clara sobre este “assunto complexo”? Que aspectos devem ser considerados para otimizar a carga fiscal na sucessão de forma sustentável e tanto quanto possível para todas as partes envolvidas?
Neste artigo, ficará a saber quais os impostos que podem surgir em caso de sucessão empresarial e qual a influência da forma jurídica no montante da carga fiscal. Além disso, ficará a saber como pode trabalhar para aumentar o valor da sua empresa de forma orientada, ajustando o seu balanço.
Por último, lerá como criar estruturas para uma sucessão de empresas optimizada em termos fiscais e, subsequentemente, pagar os impostos ao Aquisição de empresas salvar. Este artigo fornece apenas sugestões para o planeamento da sua sucessão. Porque cada projeto é individual: por esta razão, discuta o seu plano de Venda da empresa sempre numa fase inicial, com um especialista com experiência em transacções e com o seu consultor fiscal.
| Desde 2004, a KERN especializou-se em Consultoria de venda de empresas no sector das PME. Foi o primeiro Consultoria em fusões e aquisições com o PRÉMIO DA MARCA ALEMÃ 2021 e do Instituto SZ como Best Advisors 2023 excelente. |
Índice:
- Os tipos de impostos mais importantes na sucessão de empresas
- Que formas jurídicas são determinantes para a venda de uma empresa em termos fiscais?
- Impostos para a sucessão interna
- Combinar o planeamento da sucessão com a preparação para situações de emergência
- Impostos na sucessão externa
- Implicações fiscais no que respeita à forma jurídica escolhida aquando da venda de uma empresa
- Calculadora do imposto sobre a venda de empresas
- Concessões fiscais / Holding
- Mais-valia Venda de empresa
- Quando é que uma venda de uma empresa está isenta de impostos?
- Perguntas mais frequentes
- Exemplos de cálculo
- Porque é que o tempo e uma boa preparação da venda da empresa ajudam a poupar impostos
Os tipos de impostos mais importantes na sucessão de empresas
Os impostos relevantes a ter em conta aquando da venda da sua empresa ou da sua sucessão empresarial, dependendo da sua situação individual de sucessão, são os seguintes
- Imposto sobre o rendimento
- Imposto sobre as sucessões ou sobre as doações
Que formas jurídicas são determinantes para a venda de uma empresa em termos fiscais?
A forma jurídica escolhida para uma empresa não só tem impacto na sua atividade diária, mas também diretamente na sucessão da empresa. Assim, é feita uma distinção entre empresários em nome individual e co-empresários em sociedades de pessoas e sócios de uma sociedade anónima.
Empresários em nome individual e co-empresários mas também os empresários que participam em sociedades de pessoas são tributados da mesma forma. Estas sociedades incluem também as sociedades em comandita simples (KG ou GmbH & Co. KG) e as sociedades em nome coletivo (OHG). É assim que são calculadas as suas mais-valias tributáveis:
Os accionistas de uma Empresa estão, no entanto, sujeitos a diferentes regulamentações fiscais quando as acções de uma empresa são transferidas. Os custos de aquisição das acções da empresa e os custos da venda são deduzidos do preço de venda. A fórmula é a seguinte:
Impostos para a sucessão interna
Há apenas alguns anos, a maioria das empresas familiares alemãs passava para um sucessor dentro da própria família. Os impostos sobre as sucessões e as doações desempenham um papel importante nesta forma de sucessão. Neste caso, é necessário esclarecer primeiro quem tem o direito de herdar a empresa, quem pretende exercer esse direito e quais as consequências fiscais que decorrem destas decisões. Assim, podem ser incorridos os seguintes tipos de impostos:
Imposto sobre as doações
A regulação de uma herança e de uma sucessão está intimamente relacionada sob todos os pontos de vista. Porque Não são só os herdeiros da empresa que são afectados pelo imposto sobre as sucessões e as doaçõesmas eventualmente também os compradores que tenham adquirido uma empresa abaixo do valor de mercado. A diferença entre o preço de compra e o valor de mercado é considerada uma dádiva para efeitos fiscais - que pode ter de ser tributada em conformidade.
Os impostos sobre as sucessões e sobre as doações neste país são também tratados em conjunto no Código, uma vez que são comparáveis no contexto fiscal. Os regulamentos sobre as doações funcionam principalmente como um suplemento à lei do imposto sobre as sucessões. O seu objetivo é evitar que os testadores e os herdeiros evitem o imposto sucessório através de doações prematuras.
De dez em dez anos, um património considerável pode ser transferido, em vida, para a geração seguinte, com isenção de impostos, no âmbito de uma doação ou de uma sucessão antecipada. O montante isento de impostos para heranças e doações é, por exemplo, o seguinte para os filhos naturais 400 000 euros por criança. As acções de uma empresa também podem ser transferidas desta forma, com eficiência fiscal. Neste caso, o valor da empresa deve, em todo o caso, ser determinado através de um procedimento reconhecido, como o IDW-S1. Com base numa peritagem objetiva, a transferência de activos é, na maioria dos casos, aceite pela administração fiscal.
Imposto sucessório
O Imposto sucessório é incorrido quando os bens são transferidos de pessoas singulares falecidas para os seus herdeiros. Nas PME familiares, representa frequentemente um encargo financeiro importante quando os activos da empresa são herdados, o que pode mesmo comprometer seriamente a continuação da empresa. O legislador teve em conta este problema na sua última grande reforma do imposto sobre as sucessões e aprovou isenções, embora limitadas, para a herança de activos empresariais.
Se o imposto sobre doações ou heranças também tiver de ser financiado pela empresa após a transferência, é aconselhável verificar os regulamentos de isenção e preferenciais em vigor. Entre estes, contam-se os seguintes:
- Regime de retenção
- Isenção normal
- Isenção de opção
- Regulamento relativo aos salários
- Fusão da isenção de norma e de opção
- Desconto especial para empresas familiares
- Acordo de diferimento em caso de morte
Um pré-requisito essencial deste regulamento de isenção é o facto de os salários terem de atingir um determinado montante durante um período máximo de 7 anos e de a empresa ser propriedade dos herdeiros durante esse período. Isto significa que a liberdade empresarial pode ser severamente restringida durante um período máximo de 7 anos.
Por exemplo, a pandemia de Corona levou muitas empresas a situações que ameaçavam a sua existência. Como resultado, passaram a trabalhar a tempo reduzido ou até reduziram o pessoal. Em tempos de escassez simultânea de trabalhadores qualificados, muitos empresários aproveitaram também esta situação de crise para investir em saltos de produtividade. Em suma: atualmente, não é possível prever se, durante ou após a crise, serão pagos salários suficientemente elevados para fazer face às necessidades dos trabalhadores. Pré-requisitos do cálculo das folhas de pagamento a cumprir. Por conseguinte, em ambos os casos Pagamento do imposto sucessório como consequência lógica ser.
Nesta fase, recomendamos o envolvimento de um consultor especializado e com experiência em transacções. Uma vez que a otimização fiscal pode tornar-se rapidamente muito complexa, um bom aconselhamento compensa rapidamente.
Combinar o planeamento da sucessão com a preparação para situações de emergência
Na prática, também acontece frequentemente que a empresa seja transmitida a um único herdeiro ou que um herdeiro não deseje herdar a empresa. A assinatura de um Declaração de dispensa de pagamento da parte obrigatória ou um Declaração de renúncia à herança pode constituir uma solução. Isto regula a renúncia do direito do herdeiro a uma parte obrigatória; o parente renunciante não pode então insistir no seu direito a uma parte obrigatória em caso de herança. No planeamento sucessório, são frequentemente acordados acordos de compensação correspondentes com os herdeiros renunciantes no âmbito das declarações de renúncia.
No entanto, a situação torna-se mais complicada com um número crescente de sucessores. Neste caso, um (esperemos que já existente) Vontade pode ser utilizado. Regra geral, a disposição relativa ao cônjuge também é clarificada no mesmo contexto. Ao contrário da sucessão externa, a sucessão familiar interna consiste em encontrar uma solução contratual que seja apoiada por toda a família. Os testamentos devem, em qualquer caso, ser sincronizados com os acordos de parceria. Em caso de divergências, aplicam-se sempre as regras dos acordos de parceria.
É aconselhável iniciar o planeamento da sucessão numa fase inicial e associá-lo ao planeamento de emergência. A KERN disponibiliza uma ferramenta para o efeito Preparação estruturada para situações de emergênciaque responde às questões essenciais, estrutura a situação inicial e constitui uma boa preparação para o plano de sucessão.
Impostos na sucessão externa
Devido à falta de sucessores familiares internos, a sucessão externa, ou seja, a Venda da empresa a terceiros. Analogamente à mudança de geração no seio da família, no caso de uma sucessão externa Impostos sobre o rendimentosão incorridos. Além disso, dependendo da estrutura da transação, as consequências do IVA também devem ser tidas em conta. E, no que diz respeito ao sector imobiliário alemão, existem ainda Imposto sobre a transmissão de bens imóveis devido.
Por conseguinte, para a sucessão externa, é importante tomar certas medidas fiscais antes da venda planeada. O lucro da venda da empresa é geralmente tributado ? ou seja, o montante que excede o valor contabilístico da sua empresa.
Imposto sobre o rendimento
Qualquer venda de uma empresa ou de uma ação implica o pagamento de impostos sobre o rendimento. De acordo com a legislação fiscal, o montante da mais-valia - que não deve ser confundido com o preço de venda - é o fator decisivo. Constitui a base tributável para o cálculo do imposto sobre o rendimento.
A mais-valia é calculada da seguinte forma para as empresas em nome individual e para as sociedades em nome coletivo:
A mais-valia é considerada como um rendimento comercial, mas está sujeita a regras fiscais especiais devido ao seu efeito de progressão, que é tratado como um rendimento extraordinário de acordo com o § 34 EStG.
| Preço de alienação |
| - Custos de eliminação, por exemplo, despesas de notário, Custos de consultoria, comissões - Valor contabilístico dos activos operacionais |
| = Ganho de capital |
Implicações fiscais no que respeita à forma jurídica escolhida aquando da venda de uma empresa
Se um empresário vender acções de uma sociedade ou de uma sociedade de pessoas, é geralmente devido imposto sobre o rendimento. Se as acções de uma sociedade fizerem parte do património empresarial do empresário, apenas 60% das mais-valias estão sujeitas a imposto sobre o rendimento. Procedimento de rendimento parcial tributável sob a forma de imposto sobre o rendimento.
Na venda de uma empresa, a venda de acções da empresa (?Partilhar negócio?), em princípio, vantagens fiscais em comparação com a venda de activos (?Transação de activos?). Devido ao procedimento de rendimento parcial, 40% da mais-valia está isento de impostos, de acordo com o § 3 para. 40a EStG.
Se as acções forem detidas como património privado, é necessário verificar se existe uma participação significativa de pelo menos 1% na sociedade. Nesse caso, os lucros também estão sujeitos ao procedimento de rendimento parcial. Se, no entanto, a chamada participação mais pequena for inferior a 1%, é devida a retenção na fonte final (25% mais sobretaxa de solidariedade e, se aplicável, imposto eclesiástico).
Sugestão: Se a microparticipação foi adquirida antes de 2009, a sua venda está isenta de impostos.
Quando se vende uma sociedade (comercial), geralmente não é decisivo, do ponto de vista fiscal, se a sociedade é vendida em partes ou no seu todo ou se a sociedade vende os seus activos. Em ambos os casos, há uma transação de activos e a mais-valia é tributável em ambos os casos.
Sugestão: A venda de empresas inteiras ou de partes de empresas inteiras por particulares pode beneficiar de um tratamento preferencial, em função, nomeadamente, do montante da mais-valia e da idade do vendedor. Assim, o cedente pode beneficiar de uma redução da taxa do imposto sobre o rendimento das mais-valias até um determinado montante. Nos termos do artigo 34.º, n.º 3, da lei relativa ao imposto sobre o rendimento, a taxa de imposto reduzida pode ser aplicada uma vez na vida, quando o contribuinte tiver atingido a idade de 55 anos ou estiver permanentemente incapacitado, até um montante total de 5 milhões de euros. Neste caso, a taxa de imposto reduzida é de até 56 % da taxa média de imposto. A condição prévia para o efeito é a venda da empresa no seu conjunto.
Excursus: Diferença entre valor e preço
Onde está a diferença entre valor e preço e o que é efetivamente tributado?
O fator decisivo para a tributação é o valor da empresa. Este valor é determinado com base em métodos científicos, à data do relatório, com base em determinados pressupostos. Exprime o que o avaliador planeia fazer com a empresa e depende do método escolhido para calcular o valor da empresa. Aqui pode saber mais sobre como calcular o seu Calcular o valor da empresa e quais os métodos para Avaliação de empresas existem.
No entanto, o fator decisivo é que o valor da empresa calculado é sempre diferente do valor de mercado. O valor de mercado, por outro lado, é obtido no decurso de uma negociação, que depende da capacidade de negociação do comprador e do vendedor. Além disso, muitos factores diferentes influenciam o valor de mercado de uma empresa. Trata-se, em primeiro lugar, da oferta e da procura num determinado sector, da evolução geral do sector, da evolução individual da empresa à venda e, por último, das expectativas de lucros futuros do comprador.
Como pode um comprador otimizar a sua futura carga fiscal numa fase inicial?
O comprador pode também otimizar a sua carga fiscal numa fase inicial, concebendo a sua estrutura acionista.
Concessões fiscais/ Holding
Se o comprador de uma empresa tenciona revender a sua empresa ou a sua participação com uma quota de empresa superior a 15% dentro de alguns anos, um Estrutura da holding fundamentalmente adequado para o efeito. Isto porque, de acordo com a atual situação jurídica, as mais-valias e os dividendos ao nível da sociedade holding estão isentos de imposto.
Isto é particularmente interessante para os empresários que pretendem reinvestir os rendimentos das vendas da empresa ou os rendimentos das participações noutras actividades empresariais. Estes rendimentos saem sempre da esfera fiscal privilegiada da sociedade holding quando são distribuídos aos accionistas. Neste caso, os accionistas devem contar com uma carga fiscal ligeiramente mais elevada do que no caso de uma participação direta na empresa.
No entanto, este modelo é mais um modelo de diferimento de impostos do que um modelo de evasão fiscal, resultando numa vantagem de liquidez para o empresário. Se não for distribuído, pode resultar numa vantagem fiscal a muito longo prazo.
E, apesar de toda a vontade de otimizar a fiscalidade, aplica-se aos empresários familiares, ao contrário do que acontece com os grupos de empresas, o seguinte: mantenham a vossa estrutura acionista simples. Porque quanto mais complexa for, mais cara será a sua gestão. As possíveis poupanças fiscais são compensadas pelos custos de consultoria, de constituição da empresa, de contabilidade e de balanços anuais. Também neste caso, o aconselhamento de um consultor fiscal é altamente recomendado para que as vantagens fiscais oferecidas por uma estrutura de participação possam ser realizadas.
O que se entende por custos de aquisição ou custos de alienação?
Os custos de aquisição de uma participação devem ser §253 HGB no máximo, no montante efetivo. Independentemente do facto de a participação gerar lucros ou perdas, os custos de aquisição permanecem fundamentalmente inalterados.
A aquisição ou a venda de uma empresa implica igualmente despesas acessórias. Estes incluem, entre outros, despesas de consultoria, comissões, despesas com peritos, bem como despesas de notário. Estes custos de aquisição podem ser deduzidos do produto da venda, tal como os custos de venda, de modo a reduzir a mais-valia tributável.
Quando é que uma venda de uma empresa está isenta de impostos?
A venda de uma empresa só está isenta de impostos para as pequenas empresas que obtenham uma mais-valia até 45.000 euros.
O legislador previu esta isenção de impostos em caso de cessão de atividade quando o empresário já tiver atingido a idade de 55 anos.§ 16 para. 4 EStG ).
Condições:
- Este subsídio só pode ser solicitado uma vez na vida (regra “uma vez na vida”) e ascende a 45 000?
- Este montante isento de impostos é reduzido logo que a mais-valia ultrapasse 136 000? (limite de isenção).
Isto significa: Se a mais-valia exceder 181.000? o vendedor deixa de ter uma vantagem concreta da isenção de impostos. A mais-valia tributável é, portanto, igual à mais-valia.
Por conseguinte, o elevado subsídio único para a alienação de empresas para empresários com mais de 55 anos de idade é sobretudo relevante para as empresas mais pequenas e para um preço de venda de empresas correspondentemente mais baixo.
Porque é que o tempo e uma boa preparação da venda da empresa ajudam a poupar impostos
O tempo é um fator importante na preparação da venda de uma empresa. Quanto mais cedo tiver clareza sobre os possíveis cenários de transferência, mais cedo poderá tomar providências para um resultado ótimo dentro dos prazos legais. Não se esqueça: a otimização fiscal precisa de tempo para produzir efeitos, especialmente no que diz respeito à sucessão. Consulte um especialista em sucessões com experiência em transacções e com quem possa chegar a um acordo profissional. Processo de F&A preparar. Juntamente com o seu consultor, planeia a venda da sua empresa, faz uma comparação da carga fiscal com base nisso e identifica o potencial de otimização fiscal.
Neste ponto, gostaríamos de salientar que vale a pena pagar o imposto sobre o rendimento, especialmente na preparação de uma venda planeada de uma empresa. No contexto de uma Controlo da condição física pode aproveitar o potencial adicional de aumento de valor e utilizá-lo numa Ajustamento do balanço tornar visível. Mais uma vez, isto não é feito de um dia para o outro: Em média, todo o Procedimento de venda da empresa entre dois e cinco anos. E esta estratégia compensa. Porque os ganhos tornados visíveis tornam as empresas mais atractivas e aumentam as hipóteses de uma venda bem sucedida. Efeito secundário positivo: os impostos sobre o rendimento são um bom investimento.
Um pequeno exemplo de cálculo: um aumento de rendimento de 25% mostra na prática um aumento frequentemente acima da média no Cálculo do valor da empresa e, por conseguinte, o preço de compra realizável. Neste contexto, alguns modelos de poupança fiscal que são populares entre as pequenas e médias empresas tornam-se rapidamente relativos.
Conclusão
Comece a planear atempadamente a sucessão da sua empresa. Decida individualmente se prefere uma sucessão interna ou externa da empresa. A sua resposta a esta pergunta irá, por sua vez, esclarecer quais dos vários tipos de tributação são relevantes para o seu processo de transferência.
Por último, mas não menos importante, a preparação atempada da sua sucessão abre a possibilidade de tirar partido dos vários benefícios fiscais e, assim, “poupar” impostos.
Perguntas mais frequentes
Como é tributada a venda de uma empresa?
A venda de uma empresa é sempre tributada com base no rendimento, ou seja, no produto bruto da venda deduzido dos custos de aquisição e dos custos acessórios da venda. O montante da carga fiscal depende do facto de o vendedor ser uma pessoa singular ou uma entidade jurídica (por exemplo, sob a forma de uma sociedade gestora de participações sociais).
Como um Venda da empresa para ter sucesso em 10 passos, pode descobrir no nosso vídeo de peritos da KERN.
Como é tributada a venda de uma GmbH?
Acordo de Acções vs. Acordo de Activos: Se tiver um Vender uma sociedade de responsabilidade limitada a venda é isenta de imposto em 40% através do chamado procedimento de rendimento parcial. No caso das sociedades gestoras de participações sociais, existe mesmo uma isenção fiscal de 951 PT3T, enquanto os restantes 51 PT3T são novamente tributados de acordo com o procedimento de rendimento parcial. Venda de impostos da GmbHAssim, a venda de acções da GmbH no âmbito de uma “share deal” é muitas vezes mais vantajosa para o vendedor do ponto de vista fiscal do que a venda dos activos individuais no âmbito de uma “asset deal”.
Quanto é que a mais-valia é tributada?
Isto depende do facto de o vendedor ser uma pessoa singular ou uma entidade jurídica (por exemplo, uma GmbH ou AG). As vendas de empresas por pessoas singulares são inicialmente tributadas com base na taxa de imposto pessoal, em função da sua situação fiscal individual. No entanto, existe uma vasta gama de Benefícios fiscais e deduções, cuja utilização deve ser verificada em consulta com um consultor fiscal.
As vendas de empresas por pessoas colectivas são inicialmente tributadas ao abrigo do regime de rendimento parcial. Também neste caso, o legislador permite uma isenção fiscal de grande alcance em determinadas constelações, de modo que a carga fiscal total pode ser reduzida até 1,5%.
Modelo de cálculo a partir dos 55 anos - metade da taxa de imposto
Suponhamos que tem 64 anos e é um mestre padeiro. Em 2021, vendeu a sua padaria com uma mais-valia de 130 000 euros. Nesse ano, a sua atividade teve ainda um lucro de 40 000 euros antes da venda. Ainda não solicitou a taxa reduzida de imposto ou a dedução fiscal. Tem se tiver completado 55 anos de idade e tiver vendido a sua empresa com um lucro não superior a 5 milhões de euros. Por conseguinte, pode beneficiar tanto da taxa de imposto reduzida como da isenção de imposto. A taxa de imposto reduzida é geralmente mais vantajosa para si, enquanto empresário sujeito a imposto. Os seus cálculos podem ser os seguintes
- Mais-valia 120 000 ? Montante isento de impostos 45.000 ?
- = mais-valia tributável 75 000 ?
- Mais-valia tributável 75.000 ? + lucro atual 30.000 ?
- = Montante total do rendimento 105 000 ?
- O imposto normal sobre o rendimento a uma taxa de imposto média de 35,22 % é de 36 981 ?
- No caso de uma venda de uma empresa, o imposto sobre o rendimento da mais-valia é reduzido de 35,22% para 19,72% (35,22% x 56%).
- Assim, deve ao fisco 14 790 euros pela mais-valia e 10 566 euros pelo lucro.
- A sua dedução fiscal é, portanto, de 11,625 ?
