Az örökös­ödé­si adóre­form a csalá­di vállal­ko­zá­so­kat terheli

A DIHK riadót fúj: a szövet­sé­gi pénzü­gy­mi­nisz­té­ri­um (BMF) által az örökös­ödé­si adóre­form­ról most közzé­tett “kulcss­zá­mok” a koalí­ciós megáll­a­po­dás­ban ígértek­kel ellen­tét­ben továb­bi adóter­het rónak a “nagy” csalá­di vállal­ko­zá­sok átruhá­zá­sá­ra. csalá­di vállal­ko­zá­sok. A DIHK sajtó­köz­le­mé­nye szerint a javas­la­tok messze túlmu­tat­nak azon, amit az alkot­má­ny­bí­rák 2014. decem­be­ri dönté­sük­ben kértek.

A kérdés az, hogy miként lehet szabá­ly­oz­ni a bíróság által a “nagy” vállala­tok számá­ra előírt szüksé­glet­vi­zsgá­la­tot. társasá­go­kat szabá­ly­oz­ni kell. Az utódo­knak már ma is legalább öt éven keresz­tül kell tovább működ­tet­ni­ük a vállal­ko­zást és fenntar­ta­ni­uk a munka­he­ly­e­ket, ha az átruhá­zott üzleti vagyont meg akarják kímél­ni az örökös­ödé­si adó alól. Az örökös­ödé­si adó reform­ját be kell illesz­te­ni a szövet­sé­gi alkot­má­ny­bí­róság (BVerfG) által megerő­sí­tett mentessé­gi koncep­ció­ba. Ezenkí­vül alkot­má­n­yo­san megalapo­zott­nak és kevés­bé bürokra­ti­kus­nak kell lennie.

Szüksé­glet­vi­zsgá­lat szüksé­ges a “nagy” vállala­tok számá­ra Vállalatok

A jövőben szüksé­ges igény­fel­mé­rés közpon­ti eleme a “nagyvállala­tok” megha­tá­ro­zá­sa. vállala­tok. A DIHK vélemé­nye szerint ennek a németor­szá­gi vállala­ti struk­túrán és a vállala­tok nemzet­kö­zi verse­ny­he­ly­ze­tén kell alapul­nia. A szövet­sé­gi alkot­má­ny­bí­róság példaként 100 millió eurós értéket adott megör­ö­költ vállala­ti részvé­ny­en­ként. A vállala­ti vagyon mai értékelé­si módsze­rei szerint ez legalább 300 millió eurós érték­nek felel meg. A BMF által életbe lépte­tett 20 millió eurós mentessé­gi határ megszer­zé­sen­ként és a magán­va­gyon bevon­á­sa nagy valós­zí­nű­ség­gel ahhoz vezet, hogy a csalá­di vállal­ko­zá­sok örökös­ei­nek akkor is örökös­ödé­si adót kell fizet­ni­ük az üzleti vagyon után, ha a vállal­ko­zást válto­zat­la­nul tovább működtetik.

Szükség van a kétlépcsős tesztre 

A szüksé­glet­vi­zsgá­lat­nak figyel­em­be kell vennie a csalá­di vállal­ko­zá­sok sajátos tőkekö­te­lezett­sé­gét és szerző­dé­ses struk­túrá­it. A DIHK más ernyős­zer­ve­ze­tek­kel együtt ezért kétlépcsős vizsgá­la­tot javasol: Az első lépés­ben azt kell vizsgál­ni, hogy a vállal­ko­zás tőkepia­ci orien­tált-e, azaz a részvé­ny­ek­kel és a hitel­vis­zonyt megtes­te­sí­tő érték­papí­rok­kal szabá­ly­o­zott piaco­kon keres­ked­nek-e. Azokat a vállal­ko­zá­so­kat, amely­ek eseté­ben ez nem így van, továb­bi vizsgá­lat nélkül mente­sí­te­ni kell, felté­ve, hogy betart­ják a tartá­si idősza­ko­kat és a béröss­ze­ge­ket. Ez azért van így, mert e vállala­tok eseté­ben felté­te­lez­he­tő, hogy az utódok hosszú távon szoros szerző­dé­ses, szemé­lyes és pénzü­gyi kapcso­lat­ban állnak a vállala­tuk­kal. Így megfelel­nek azoknak az alapve­tő jellem­ző­k­nek, amely­e­ket a BVerfG a munka­he­ly­ek tekin­te­té­ben mentesség­re érdemes­nek tart.

Második lépés­ben a tőkepiac-orien­tált vállala­tok eseté­ben öt krité­ri­um alapján igény­fel­mé­rést lehet­ne végezni:

1. A társaság részvé­ny­ei­nek elide­gení­té­sé­re vonat­ko­zó korlátozások,
2. Kártalaní­tá­si korlá­to­zá­sok a társaság részvé­ny­ei­nek más részvé­ny­e­sek­re törté­nő átruhá­zá­sa esetén,
3. Az éves nettó nyere­ség­re vonat­ko­zó kivon­á­si vagy felosz­tá­si korlátozások,
4. az utódok szemé­lyes befolyá­sa az irányí­tás­ra és
5. az utódok szemé­lyes befolyá­sa az ellenőr­ző szervek­re (felügyelő­bi­zottság, tanác­sa­dó testület).

Ha az öt felté­tel közül legalább három­nak megfelel a jogutód, akkor az adóment­esség érvény­e­sül. Ha a vállala­tok nem telje­sí­tik ezt az akadá­lyt, akkor elves­zí­tik az adóment­esség igény­be­vé­telé­nek indokoltsá­gát is.

Az örökös­ödé­si adó reform­ja alkot­má­n­y­os legyen

A vállal­ko­zá­so­knak most gyorsan jogbiz­tonsá­gra van szüksé­gük. Az üzleti közös­ség ezért azt várja, hogy az örökös­ödé­si adó reform­ja gyorsan egy módosí­tott, alkot­má­n­y­os alapo­kon nyugvó, a visszamenő­le­ges hatályú intéz­ke­dé­se­ket mellő­ző törvé­nyt eredmé­nyez­zen. Bízik a koalí­ciós megáll­a­po­dás­ban, amely egyértel­műen bizto­sít­ja, hogy a vállal­ko­zá­sok átadá­sát nem fogja akadá­ly­oz­ni a magas­abb adóte­her. | Forrás: DIHK sajtó­köz­le­mé­nye 2015.02.26.