{"id":30987,"date":"2024-06-07T15:44:31","date_gmt":"2024-06-07T13:44:31","guid":{"rendered":"https:\/\/kern-unternehmensnachfolge.com\/?page_id=30987"},"modified":"2025-06-04T14:32:09","modified_gmt":"2025-06-04T12:32:09","slug":"buy-company-shares-16","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.kern-unternehmensnachfolge.com\/en\/gmbh-anteile-verkaufen\/","title":{"rendered":"Selling GmbH shares: As a co-share\u00adhol\u00adder in 3 steps"},"content":{"rendered":"

GmbH-Antei\u00adle verkaufen<\/h1>\n

Als Mitge\u00adsell\u00adschaf\u00adter in 3 Schritten<\/h3>\n

07. Juni 2024 \/ Von Norbert Lang<\/p>\n

Die Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung von GmbH-Antei\u00adlen ist mit unz\u00e4h\u00adli\u00adgen Vorga\u00adben des Gesetz\u00adge\u00adbers verbun\u00adden und h\u00e4ngt von vielen verschie\u00adde\u00adnen Aspek\u00adten ab. <\/em><\/p>\n

Bereits hier ist der Hinweis f\u00f6rder\u00adlich, dass dieser Artikel einen einfa\u00adchen Ablauf skizzie\u00adren m\u00f6chte und keines\u00adfalls eine ausf\u00fchr\u00adli\u00adche Beratung und Beglei\u00adtung<\/strong> f\u00fcr den M&<\/span>A process<\/a> erset\u00adzen kann oder m\u00f6chte.<\/p>\n

Dieser Artikel er\u00f6ff\u00adnet mit einem fikti\u00adven Beispiel, dass der Verk\u00e4u\u00adfer bezie\u00adhungs\u00adwei\u00adse Gesell\u00adschaf\u00adter einen Prozent\u00adsatz seiner GmbH-Antei\u00adle ver\u00e4u\u00ad\u00dfern m\u00f6chte und es wird nicht von einem 100%-igen Verkauf ausge\u00adgan\u00adgen, was in der Tatsa\u00adche einen klassi\u00adschen Compa\u00adny sale <\/a>darstel\u00adlen w\u00fcrde und dessen fikti\u00adve Beschrei\u00adbung einen wesent\u00adlich h\u00f6heren Umfang in der Beschrei\u00adbung h\u00e4tte.<\/p>\n

Ein typisches Beispiel zum Verkauf von GmbH-Antei\u00adlen w\u00e4re ein m\u00f6gli\u00adcher Streit oder eine offene Uneinig\u00adkeit zwischen den jewei\u00adli\u00adgen Gesell\u00adschaf\u00adtern. In den allge\u00admein g\u00e4ngigs\u00adten F\u00e4llen erfolgt der Verkauf von GmbH-Antei\u00adlen an die Mitge\u00adsell\u00adschaf\u00adter des Unter\u00adneh\u00admens oder einem bestimm\u00adten Dritten und das m\u00f6chte dieser Artikel n\u00e4her beleuchten.<\/p>\n

\"Graphical<\/span><\/p>\n

In the case of a GmbH sale of 100 % of the compa\u00adny shares, we recom\u00admend the artic\u00adle Sell compa\u00adny<\/a>.<\/p>\n

Tip: <\/strong>Wenn Sie Ihre GmbH-Antei\u00adle verkau\u00adfen m\u00f6chten, stehen Sie sicher vor einigen steuer\u00adli\u00adchen und recht\u00adli\u00adchen Fragen. Dieser Ratge\u00adber hilft Ihnen, eine erste Orien\u00adtie\u00adrung zu erhal\u00adten. Wenn Sie in Ihrem konkre\u00adten Fall Risiken vermei\u00adden sowie Kosten und Steuern einspa\u00adren m\u00f6chten, nehmen Sie Kontakt mit uns auf, wir unter\u00adst\u00fct\u00adzen Sie gern.<\/a><\/p>\n

1. sell GmbH shares: Valuation<\/span><\/h2>\n

Generell ist nat\u00fcr\u00adlich zu beach\u00adten, dass es f\u00fcr den Verkauf der GmbH-Antei\u00adle gegebe\u00adnen\u00adfalls der Consent of the Compa\u00adny<\/strong> bedarf und einer notari\u00adel\u00adlen Abwick\u00adlung unter\u00adliegt. Die Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung wird in der Gesell\u00adschaf\u00adter\u00adver\u00adsamm\u00adlung best\u00e4tigt.<\/p>\n

Dieser Artikel geht nicht detail\u00adliert auf m\u00f6gli\u00adche Bewer\u00adtungs\u00adver\u00adfah\u00adren ein, die etwa vorran\u00adgig durch gepr\u00fcf\u00adte und zugelas\u00adse\u00adne Exper\u00adten f\u00fcr Steuern, Recht oder M&<\/span>A  durch\u00adge\u00adf\u00fchrt werden. Eines der wichtigs\u00adten und am meisten genutz\u00adten Verfah\u00adren ist das Ertrags\u00adwert\u00adver\u00adfah\u00adren nach IDWS1<\/span>.  Weite\u00adre Infor\u00adma\u00adtio\u00adnen zu Bewer\u00adtungs\u00adver\u00adfah\u00adren finden Sie hier: Calcu\u00adla\u00adte enter\u00adpri\u00adse value<\/a>.<\/p>\n

Bei der Ermitt\u00adlung des aktuel\u00adlen Wertes der Gesell\u00adschafts\u00adan\u00adtei\u00adle kommt h\u00e4ufig das vorge\u00adnann\u00adte Ertrags\u00adwert\u00adver\u00adfah\u00adren oder die EBIT-Metho\u00adde (Multi\u00adples-Faktor) zum Einsatz. Bei gr\u00f6\u00dfe\u00adren Unter\u00adneh\u00admen und Konzer\u00adnen beruft man sich vorran\u00adgig auf die Discoun\u00adted cash flow method<\/strong>. Bei der EBIT-Metho\u00adde (EBIT<\/span>=Earnings Before Interest and Taxes) beispiels\u00adwei\u00adse basiert die Bewer\u00adtung auf den Netto\u00ader\u00adtr\u00e4\u00adgen vor Zinsen und Steuern und wird mit einem Faktor multi\u00adpli\u00adziert. Da gerade mittel\u00adst\u00e4n\u00addi\u00adsche Unter\u00adneh\u00admen in ihrer indivi\u00addu\u00adel\u00adlen Auspr\u00e4\u00adgung der Gesch\u00e4fts\u00admo\u00addel\u00adle schwer vergleich\u00adbar sind, ist das Multi\u00adpli\u00ader method<\/a> immer mit einer gewis\u00adsen \u201cUnsch\u00e4r\u00adfe\u201d zu betrachten.<\/p>\n

Um das zu veran\u00adschau\u00adli\u00adchen folgt ein Beispiel mit fikti\u00adven Betr\u00e4\u00adgen und einem Jahres\u00ad\u00fcber\u00adschuss von 100.000 Euro:<\/p>\n

Punkt 1.) + Jahres\u00ad\u00fcber\u00adschuss: 100.000 Euro<\/p>\n

Item 2.) + Tax expen\u00adse: 10,000 euros<\/p>\n

Punkt 3.) \u2013 Steuer\u00aderstat\u00adtun\u00adgen: 20.000 Euro<\/p>\n

Punkt 4.) + Zinsauf\u00adwand (Finan\u00adzie\u00adrung) 7.000 Euro<\/p>\n

Punkt 5.) \u2013 Zinser\u00adtrag 4.000 Euro<\/p>\n

Result: 93,000 euros<\/p>\n

However, it is important to note that a perfor\u00admed Bewer\u00adtung in keinem direk\u00adten Pflicht\u00adver\u00adh\u00e4lt\u00adnis zu einem m\u00f6gli\u00adchen Kaufpreis<\/strong> liegt und diese somit unabh\u00e4n\u00adgig vonein\u00adan\u00adder gesehen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n

\"Image<\/a><\/span><\/p>\n

Sale of the GmbH shares at nominal value<\/span><\/h3>\n

Falls sich nun etwa ein Gesell\u00adschaf\u00adter dazu entschei\u00addet, seine Antei\u00adle zum Nennwert \u2013 also teils weit unter dem tats\u00e4ch\u00adli\u00adchen Wert \u2013 an den vorge\u00adse\u00adhe\u00adnen K\u00e4ufer zu verkau\u00adfen, so gibt es hierzu keine recht\u00adli\u00adchen Einschr\u00e4n\u00adkun\u00adgen. Sollte der Preis f\u00fcr die Antei\u00adle jedoch auff\u00e4l\u00adlig g\u00fcnstig sein, k\u00f6nnte eine Finanz\u00adbe\u00adh\u00f6r\u00adde auch von einer versteck\u00adten Schen\u00adkung ausge\u00adhen und w\u00fcrde dies ggf. hinter\u00adfra\u00adgen. Falls bei der \u00dcbertra\u00adgung ein Treuh\u00e4n\u00adder einge\u00adsetzt wird, erfolgt auch der Weiter\u00adver\u00adkauf zum Nennwert.<\/p>\n

Atten\u00adti\u00adon should be paid to the Diffe\u00adrence to compa\u00adny shares or the sale of compa\u00adny shares<\/strong>, was hier nur mit einer einfa\u00adchen Erkl\u00e4\u00adrung darstellt wird. Der Gesell\u00adschafts\u00adan\u00adteil ist unter anderem der Teil, den ein Gesell\u00adschaf\u00adter als Einla\u00adge f\u00fcr die gesam\u00adte Gesell\u00adschaft geleis\u00adtet hat und bezieht sich auf das Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen, also ein Anteil der Einla\u00adge. Bei Firmen\u00adan\u00adtei\u00adlen sind Unter\u00adneh\u00admens\u00adan\u00adtei\u00adle gemeint, beispiels\u00adwei\u00adse hat die \u201eFirma\u201c f\u00fcnf Gesell\u00adschaf\u00adter und jeder Gesell\u00adschaf\u00adter hat densel\u00adben Anteil oder die Bewer\u00adtung erfolgt beispiels\u00adwei\u00adse nach den zugef\u00fchr\u00adten Teilen am urspr\u00fcng\u00adli\u00adchen Grundkapital.<\/p>\n

<\/strong><\/p>\n

D\u00fcrfen GmbH-Antei\u00adle unter Wert verkauft werden?<\/span><\/h3>\n

Grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich und allge\u00admein recht\u00adlich gesehen, steht einem Verkauf der GmbH-Antei\u00adle unter deren Wert nichts im Wege. Zu beach\u00adten sind jedoch eventu\u00adel\u00adle Vorga\u00adben und Aspek\u00adte im Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag, die gewis\u00adse Vorga\u00adben festge\u00adschrie\u00adben haben. Das k\u00f6nnen etwa Vorga\u00adben f\u00fcr das Vorkaufs\u00adrecht an bereits vorhan\u00adde\u00adnen Gesell\u00adschaf\u00adtern des Unter\u00adneh\u00admens sein und m\u00f6gli\u00adche Zahlungs\u00admo\u00adda\u00adli\u00adt\u00e4\u00adten, wie etwa der Ablauf der Zahlun\u00adgen und weite\u00adre spezi\u00adfi\u00adsche Punkte bei einer Ver\u00e4u\u00dferung.<\/p>\n

2. Verhand\u00adlun\u00adgen &<\/span> Kaufver\u00adtrag f\u00fcr GmbH Anteile<\/span><\/h2>\n

Die Umset\u00adzung beim Verkauf von Gesch\u00e4fts\u00adan\u00adtei\u00adlen ist mit unz\u00e4h\u00adli\u00adgen Aspek\u00adten in recht\u00adli\u00adcher wie auch steuer\u00adli\u00adcher Hinsicht verbun\u00adden. Deshalb ist die Inanspruch\u00adnah\u00adme von Beratern oder einem Rechts\u00adan\u00adwalt im eigenen Inter\u00ades\u00adse empfeh\u00adlens\u00adwert. Bei der Verhand\u00adlung ist nat\u00fcr\u00adlich das Geschick des Verk\u00e4u\u00adfers<\/strong> gefragt, welcher sich vorran\u00adgig auf eine Bewer\u00adtung nach den wie oben im Artikel erw\u00e4hn\u00adten Metho\u00adden beruft und sicher\u00adlich Entschei\u00addun\u00adgen auch auf Markt\u00adge\u00adge\u00adben\u00adhei\u00adten und eigenen Erfah\u00adrun\u00adgen treffen wird.<\/p>\n

Nat\u00fcr\u00adlich spielen hierbei die zeitli\u00adchen Umst\u00e4n\u00adde f\u00fcr den Verkauf eine wesent\u00adli\u00adche Rolle und der damit verbun\u00adde\u00adne Zeitrah\u00admen f\u00fcr eine schnel\u00adle oder langsa\u00adme Abwick\u00adlung der gew\u00fcnsch\u00adten Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung. F\u00fcr die Erstel\u00adlung des Kaufver\u00adtra\u00adges kursie\u00adren unz\u00e4h\u00adli\u00adge, teils kosten\u00adpflich\u00adti\u00adge Standard\u00advor\u00adla\u00adgen, die jedoch eher als Infor\u00adma\u00adti\u00adon oder richtungs\u00adwei\u00adsen\u00adde Empfeh\u00adlung anzuse\u00adhen sind. F\u00fcr den endfer\u00adti\u00adgen Kaufver\u00adtrag ist es sehr empfeh\u00adlens\u00adwert, einen erfah\u00adre\u00adnen M&<\/span>A- Rechts\u00adan\u00adwalt oder Notar zu beauftragen.<\/p>\n

Unter\u00adneh\u00admens\u00adpr\u00fc\u00adfung: Due Diligence<\/span><\/h3>\n

Die Due Diligence (Kaufpr\u00fc\u00adfungs\u00adpha\u00adse) ist eine detail\u00adlier\u00adte Form der Bewer\u00adtung einer Substanz, welche beispiels\u00adwei\u00adse vor dem Erwerb eines Unter\u00adneh\u00admens oder von Antei\u00adlen erfolgt. Diese Risk assess\u00adment<\/strong> wird vorran\u00adgig Exper\u00adten aus der Branche, einer Rechts\u00adan\u00adwalts\u00adkanz\u00adlei, einem Steuer\u00adbe\u00adra\u00adter oder einem Wirtschafts\u00adpr\u00fc\u00adfer \u00fcberlassen.<\/p>\n

Das Ziel aus dieser Bewer\u00adtung ist die Absiche\u00adrung, die angef\u00fchr\u00adten Angaben beispiels\u00adwei\u00adse beim Erwerb von GmbH-Antei\u00adlen zu pr\u00fcfen und m\u00f6gli\u00adche Risiken zu identi\u00adfi\u00adzie\u00adren. Die Due Diligence<\/a> ist auch die Bewer\u00adtung der erfor\u00adder\u00adli\u00adchen Sorgfalt. Dabei wird das Unter\u00adneh\u00admen oder eine Person genau\u00ades\u00adtens auf wirtschaft\u00adli\u00adche, recht\u00adli\u00adche und finan\u00adzi\u00adel\u00adle Verh\u00e4lt\u00adnis\u00adse analy\u00adsiert und bewer\u00adtet. Hierzu wird nach der Analy\u00adse vom beauf\u00adtrag\u00adten Exper\u00adten allge\u00admein auch eine Einsch\u00e4t\u00adzung oder Empfeh\u00adlung des m\u00f6gli\u00adchen Kaufprei\u00adses vorgenommen.<\/p>\n

F\u00fcr weite\u00adre Infor\u00adma\u00adtio\u00adnen zu diesem wichti\u00adgen Punkt auf dem Weg zum Compa\u00adny purcha\u00adse agree\u00adment<\/a> we recom\u00admend our artic\u00adle on the Due Diligence Check\u00adlist<\/a>.<\/p>\n

3. Abschluss &<\/span> \u00dcbertra\u00adgung der Unter\u00adneh\u00admens\u00adan\u00adtei\u00adle und Zahlung<\/span><\/h2>\n

Der grund\u00ads\u00e4tz\u00adli\u00adchen Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung der Unter\u00adneh\u00admens\u00adan\u00adtei\u00adle steht nichts im Weg. Der Verkauf erfolgt gem\u00e4\u00df recht\u00adli\u00adchen Vorga\u00adben als sogenann\u00adte Assign\u00adment of the shares of a GmbH by means of a purcha\u00adse agree\u00adment<\/strong> oder sonsti\u00adger schuld\u00adrecht\u00adli\u00adcher Rechts\u00adge\u00adsch\u00e4f\u00adte. Die Abwick\u00adlung sollte jedoch \u00fcber einen haftungs\u00adver\u00adpflich\u00adte\u00adten Dritten wie etwa eines Rechts\u00adan\u00adwalts oder Steuer\u00adbe\u00adra\u00adters erfol\u00adgen, um bei der Einhal\u00adtung aller recht\u00adli\u00adchen Schrit\u00adte auf der siche\u00adren Seite zu sein.<\/p>\n

Eine Unter\u00adbin\u00addung f\u00fcr eine einwand\u00adfreie Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung der Antei\u00adle k\u00f6nnte insbe\u00adson\u00adde\u00adre ein aufge\u00adf\u00fchr\u00adter Punkt im jewei\u00adli\u00adgen Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag sein, der einge\u00adhal\u00adten werden muss. Das k\u00f6nnte etwa die Vorga\u00adbe sein, einen Dritten beim Verkaufs\u00adrecht zu bevorzugen.<\/p>\n

Die g\u00e4ngigs\u00adte Varian\u00adte bei der Zahlung und der Nutzung exter\u00adner Exper\u00adten ist die Einzah\u00adlung auf ein Treuhand\u00adkon\u00adto und der folgli\u00adchen \u00dcbertra\u00adgung der Werte an den Verk\u00e4ufer.<\/p>\n

Can GmbH shares be sold without a notary?<\/span><\/h3>\n

Die Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung der GmbH-Antei\u00adle stellt einen schuld\u00adrecht\u00adli\u00adchen Vertrag dar und deshalb ist die Beauf\u00adtra\u00adgung eines Notars unumg\u00e4ng\u00adlich, da eine sogenann\u00adte Abtre\u00adtungs\u00adver\u00adpflich\u00adtung eintrifft. Somit kann ein konfor\u00admer Abschluss nur in Form eines notari\u00adel\u00adlen Aktes erfolgen.<\/p>\n

Die nachfol\u00adgen\u00adde Aufstel\u00adlung zum Ablauf stellt eine grund\u00ads\u00e4tz\u00adli\u00adche Umset\u00adzung dar und kann nat\u00fcr\u00adlich in der Reali\u00adt\u00e4t variieren.<\/p>\n

Sale process Share sale:<\/span><\/h3>\n

1. Vertrau\u00adlich\u00adkeits\u00adver\u00adein\u00adba\u00adrung \u2013 Non Disclo\u00adsure Agreement<\/p>\n

2. Absichts\u00ader\u00adkl\u00e4\u00adrung \u2013 Letter of Intent<\/p>\n

3. due diligence<\/p>\n

4. Vertrag \u00fcber den Kauf von GmbH-Anteilen<\/p>\n

5. notary appoint\u00adment and purcha\u00adse price payment<\/p>\n

6. \u00dcbertra\u00adgung der GmbH-Antei\u00adle \u2013 Closing<\/a><\/p>\n

7. regis\u00adtra\u00adti\u00adon in the commer\u00adcial register<\/p>\n

Zahlungs\u00admo\u00adda\u00adli\u00adt\u00e4\u00adten (was gilt es zu beach\u00adten?): <\/strong>Die \u00dcbertra\u00adgung der GmbH-Antei\u00adle erfolgt erst nach vollst\u00e4n\u00addi\u00adger Zahlung des verein\u00adbar\u00adten Kaufpreises.<\/p>\n

One-off payment: <\/strong>Generell wird der vollst\u00e4n\u00addi\u00adge Kaufpreis beim Notar\u00adter\u00admin f\u00e4llig und wurde in den g\u00e4ngigs\u00adten F\u00e4llen bereits fr\u00fchzei\u00adtig auf ein Treuhand\u00adkon\u00adto des Notars hinterlegt. <\/p>\n

Payment by instal\u00adments: <\/strong><\/strong><\/strong>Es k\u00f6nnen auch Teilzah\u00adlun\u00adgen oder erfolgs\u00adab\u00adh\u00e4n\u00adgi\u00adge Zahlun\u00adgen erfol\u00adgen (je nach Verein\u00adba\u00adrung), die vertrag\u00adlich festge\u00adhal\u00adten werden und sich an konkre\u00adten Parame\u00adtern wie Umsatz oder Ertrag in der Zukunft orien\u00adtie\u00adren. Hierbei sind diver\u00adse steuer\u00adrecht\u00adli\u00adche Vorga\u00adben zu beach\u00adten, wie etwa die Behand\u00adlung der Zahlun\u00adgen dekla\u00adriert werden k\u00f6nnen.<\/p>\n

M\u00f6chten Sie, dass wir Sie unterst\u00fctzen?<\/p>\n

What costs can be expected?<\/span><\/h2>\n

In den g\u00e4ngigs\u00adten F\u00e4llen ist mit einer Exper\u00adten\u00adstun\u00adde von 200 bis zu 400 Euro f\u00fcr etwa die Erstel\u00adlung und Beglei\u00adtung einer Due Diligence zu kalku\u00adlie\u00adren. Das ist nur ein Richt\u00adwert und kann auch als Kosten\u00adpau\u00adscha\u00adle verein\u00adbart werden. Je nach Umfang der Pr\u00fcfun\u00adgen ist im Schnitt mit einer Dauer von mindes\u00adtens vierzehn Tagen bis zu mehre\u00adren Wochen zu rechnen und daraus resul\u00adtie\u00adrend mit einem mindes\u00adtens  f\u00fcnfstel\u00adli\u00adgen Kosten\u00adbe\u00adtrag. Zus\u00e4tz\u00adlich kommen eventu\u00adel\u00adle weite\u00adre Inves\u00adti\u00adtio\u00adnen f\u00fcr Beratung und Geb\u00fch\u00adren hinzu.<\/p>\n

Bei einem Anteils\u00ader\u00adwerb inner\u00adhalb bekann\u00adter Gesell\u00adschaf\u00adter\u00adstruk\u00adtu\u00adren k\u00f6nnen diese Aufwen\u00addun\u00adgen ggf. auch unter\u00adein\u00adan\u00adder aufge\u00adteilt werden.<\/p>\n

When acqui\u00adring the GmbH shares by means of a bank finan\u00adcing, one can thus expect here circa 3 bis 8 Prozent als Neben\u00adkos\u00adten f\u00fcr die Kaufab\u00adwick\u00adlung<\/strong> rechnen, Bei der notari\u00adel\u00adlen Abwick\u00adlung kommen festge\u00adleg\u00adte Geb\u00fch\u00adren des Gesetz\u00adge\u00adbers und die Bezah\u00adlung der Umset\u00adzung und Beratungs\u00adt\u00e4\u00adtig\u00adkei\u00adten des Notars hinzu.<\/p>\n

Selling GmbH shares: Taxes<\/span><\/h2>\n

Der Erl\u00f6s aus dem Verkauf von GmbH-Antei\u00adlen f\u00e4llt unter die Eink\u00fcnf\u00adte aus Kapital\u00adver\u00adm\u00f6\u00adgen und ist somit steuer\u00adpflich\u00adtig. Dies muss jedoch indivi\u00addu\u00adell mit einem Steuer\u00adbe\u00adra\u00adter gekl\u00e4rt werden.<\/p>\n

Bei den steuer\u00adli\u00adchen Freibe\u00adtr\u00e4\u00adgen ist die H\u00f6he der Betei\u00adli\u00adgung ausschlag\u00adge\u00adbend. So gilt beispiels\u00adwei\u00adse: Wenn der Verk\u00e4u\u00adfer 1 Prozent oder mehr an der GmbH h\u00e4lt, greift das sogenann\u00adte Teilein\u00adk\u00fcnf\u00adte\u00adver\u00adfah\u00adren und somit sind 60 Prozent des Gewinns steuer\u00adpflich\u00adtig. Bei Betei\u00adli\u00adgun\u00adgen unter 1 Prozent kommt die sogenann\u00adte Abgel\u00adtungs\u00adsteu\u00ader zum Tragen.<\/p>\n

Vorran\u00adgig gibt es auch Unter\u00adschie\u00adde zur Versteue\u00adrung. Dies h\u00e4ngt beispiels\u00adwei\u00adse beim Verkauf der Antei\u00adle davon ab, wer Anteils\u00adeig\u00adner an der GmbH ist. Nachfol\u00adgend eine kurze Aufstellung:<\/p>\n\n\n\n\n\n
Priva\u00adte individual<\/td>\napprox. 25 per cent income tax<\/td>\n<\/tr>\n
Sole proprietorships\/partnerships<\/td>\n25 Prozent Einkom\u00admen\u00adsteu\u00ader zuz\u00fcg\u00adlich Gewerbesteuer<\/td>\n<\/tr>\n
GmbH\/Holding compa\u00adny<\/td>\n1,5 Prozent K\u00f6rper\u00adschafts- und Gewerbesteuer<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

More on the topic:<\/strong> In our contri\u00adbu\u00adti\u00adon Sell GmbH Taxes<\/a> we give you 8 tips for optimal taxation!<\/p>\n

Legal, risks and liability<\/span><\/h2>\n

Der ausschlag\u00adge\u00adben\u00adde Vorteil einer GmbH sind die Vorga\u00adben f\u00fcr die Haftung, somit gilt generell nur eine Haftung der Gesell\u00adschaft ohne pers\u00f6n\u00adli\u00adche Haftung der Gesell\u00adschaf\u00adter. Die Gesell\u00adschaf\u00adter haften nur f\u00fcr die Raising of the share capital agreed in the artic\u00adles of associa\u00adti\u00adon<\/strong>.<\/p>\n

Die generel\u00adle Absiche\u00adrung bei der Umset\u00adzung erfolgt durch einen pers\u00f6n\u00adlich beauf\u00adtrag\u00adten Rechts\u00adan\u00adwalt, der einen Vertrags\u00adent\u00adwurf gem\u00e4\u00df den gew\u00fcnsch\u00adten Vorga\u00adben erstellt und diesen der K\u00e4ufer\u00adpar\u00adtei vorlegt. Das hat den Vorteil, dass eventu\u00adel\u00adle  Klauseln der detail\u00adlier\u00adten Absiche\u00adrung der K\u00e4ufer\u00adpar\u00adtei trotz sorgf\u00e4l\u00adti\u00adger Pr\u00fcfung \u00fcberse\u00adhen werden k\u00f6nnten. Der Entwurf eines Kaufver\u00adtra\u00adges gibt der anderen Seite Struk\u00adtur und Inhalt vor. Der beauf\u00adtrag\u00adte Rechts\u00adan\u00adwalt wird somit auch jene Formu\u00adlie\u00adrun\u00adgen w\u00e4hlen, die vorran\u00adgig dem Inter\u00ades\u00adse des Auftrag\u00adge\u00adbers entsprechen<\/p>\n

F\u00fcr die \u00dcbertra\u00adgung von Gesch\u00e4fts\u00adan\u00adtei\u00adlen gilt in Deutsch\u00adland stets das GmbH-Gesetz, insbe\u00adson\u00adde\u00adre \u00a715 GmbHG<\/a>.<\/p>\n

Vorkaufs\u00adrecht laut Gesell\u00adschaf\u00adter\u00adver\u00adtrag: <\/strong><\/strong><\/strong><\/strong>Was bedeu\u00adtet das und welche Proble\u00adme k\u00f6nnen entste\u00adhen? Ein Gesell\u00adschafts\u00adver\u00adtrag oder Satzung kann diver\u00adse Vorga\u00adben beinhal\u00adten, wie etwa die Einr\u00e4u\u00admung eines Vorkaufs\u00adrechts f\u00fcr bereits vorhan\u00adde\u00adne Gesell\u00adschaf\u00adter und eventu\u00adel\u00adle Vorga\u00adben f\u00fcr die Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung von GmbH-Antei\u00adlen beinhal\u00adten, wenn diese nicht unmit\u00adtel\u00adbar in Anspruch genom\u00admen wird. Die Ver\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung von GmbH-Antei\u00adlen ist beschluss\u00adpflich\u00adtig. Mit der Sperr\u00admi\u00adno\u00adri\u00adt\u00e4t wird der Anteil bezeich\u00adnet, mit dem Gesell\u00adschaf\u00adter Beschl\u00fcs\u00adse verhin\u00addern k\u00f6nnen. F\u00fcr die Umset\u00adzung diver\u00adser Beschl\u00fcs\u00adse ist eine Mehrheit erforderlich.<\/p>\n

\"Picture<\/a><\/span>\"KERN<\/span><\/p>\n

The GmbH acqui\u00adres its own shares<\/span><\/h2>\n

Grund\u00ads\u00e4tz\u00adlich ist es einer GmbH recht\u00adlich gestat\u00adtet, eigene Gesch\u00e4fts\u00adan\u00adtei\u00adle zu erwer\u00adben. Es gelten jedoch diver\u00adse recht\u00adli\u00adche Einschr\u00e4n\u00adkun\u00adgen beim Erwerb, wie beispiels\u00adwei\u00adse von Gesch\u00e4fts\u00adan\u00adtei\u00adlen, deren Einla\u00adge\u00adver\u00adpflich\u00adtung nicht in voller H\u00f6he geleis\u00adtet wurden. Hier gilt gelten\u00addes Recht und kann nicht umgan\u00adgen werden. Sonsti\u00adge abwei\u00adchen\u00adde Verein\u00adba\u00adrun\u00adgen in der Satzung sind somit ung\u00fcl\u00adtig. Hierzu ist jedoch nat\u00fcr\u00adlich ein geeig\u00adne\u00adter Rechts\u00adan\u00adwalt f\u00fcr Gesell\u00adschafts\u00adrecht zu konsultieren.<\/p>\n

What happens to share capital when a GmbH is sold?<\/span><\/h2>\n

Durch den Verkauf von GmbH-Antei\u00adlen \u00e4ndert sich in der Regel nichts am Stamm\u00adka\u00adpi\u00adtal der GmbH, welche als recht\u00adli\u00adches Konstrukt immer \u00fcber die verein\u00adbar\u00adte Mindest\u00adh\u00f6\u00adhe verf\u00fc\u00adgen muss. Gleich\u00adwohl kann ein Verkauf auch f\u00fcr die Ver\u00e4n\u00adde\u00adrung des Stamm\u00adka\u00adpi\u00adtals genutzt werden.<\/p>\n

5 m\u00f6gli\u00adche Fehler beim Verkauf von GmbH-Anteilen<\/span><\/h2>\n

Ein Beispiel w\u00e4re die sogenann\u00adte Aufspal\u00adtung der Gesell\u00adschaft. Der Gesell\u00adschaf\u00adter verkauft seine Antei\u00adle und vermie\u00adtet beispiels\u00adwei\u00adse vor dem Verkauf eine eigene Immobi\u00adlie an die GmbH. Aufgrund des Verkaufs erfolgt nun die Beendi\u00adgung des Mietver\u00adh\u00e4lt\u00adnis\u00adses zur GmbH. Folglich resul\u00adtiert daraus ein fikti\u00adver R\u00fcck-Verkauf, der separat steuer\u00adpflich\u00adtig ist.<\/p>\n

Die Entschei\u00addung, sich von GmbH-Antei\u00adlen zu trennen und sich damit eventu\u00adell gegen m\u00f6gli\u00adche Markt\u00adent\u00adwick\u00adlun\u00adgen und den Ausbau von Gesch\u00e4fts\u00adpo\u00adten\u00adzi\u00adal zu entschei\u00adden, kann nat\u00fcr\u00adlich die unter\u00adschied\u00adlichs\u00adten Beweg\u00adgr\u00fcn\u00adde haben. Deshalb ist es ratsam, mit einem M&<\/span>A-Berater, einem Rechts\u00adan\u00adwalt oder Steuer\u00adbe\u00adra\u00adter zu sprechen und die eigenen Punkte offen anzuspre\u00adchen und damit eventu\u00adel\u00adle andere Sicht\u00adwei\u00adsen zu ergr\u00fcnden.<\/p>\n

Die Vorga\u00adben einer g\u00fclti\u00adgen Satzung einer Gesell\u00adschaft sind einzu\u00adhal\u00adten und die gegebe\u00adnen\u00adfalls verein\u00adbar\u00adten Vorver\u00adkaufs\u00adrech\u00adte einzu\u00adr\u00e4u\u00admen. Falls dies jedoch nicht der Fall ist, kann der Verk\u00e4u\u00adfer davon ausge\u00adhen, dass es eine m\u00f6gli\u00adche Auswahl an Inter\u00ades\u00adsen\u00adten<\/strong> gibt, die noch nichts von der Verkaufs\u00adab\u00adsicht erfah\u00adren haben und als poten\u00adzi\u00adel\u00adle K\u00e4ufer in Frage kommen k\u00f6nnten. Somit ist es ratsam, sich beispiels\u00adwei\u00adse an Wirtschafts\u00adpr\u00fc\u00adfer, M&<\/span>A-Berater oder spezia\u00adli\u00adsier\u00adte Anwalts\u00adkanz\u00adlei\u00aden zu wenden, die den K\u00e4ufer\u00admarkt realis\u00adtisch einsch\u00e4t\u00adzen k\u00f6nnen und anonym verdeckt Inter\u00ades\u00adsen\u00adten anspre\u00adchen k\u00f6nnen. Sollte die Verkaufs\u00adab\u00adsicht \u00f6ffent\u00adlich werden, k\u00f6nnte das Mitar\u00adbei\u00adter, Kunden und Liefe\u00adran\u00adten verun\u00adsi\u00adchern und zu erheb\u00adli\u00adchen Sch\u00e4den f\u00fchren.<\/p>\n

Die vorlie\u00adgen\u00adden Pr\u00fcfungs\u00ader\u00adgeb\u00adnis\u00adse einer Due Diligence, eigene Erfah\u00adrungs\u00adwer\u00adte und beste Markt\u00adkennt\u00adnis\u00adse sind f\u00fcr eine ausge\u00adreif\u00adte Verkaufs\u00adstra\u00adte\u00adgie \u00e4u\u00dferst hilfreich und bei den Verhand\u00adlun\u00adgen f\u00f6rder\u00adlich. Und es ist sinnvoll, f\u00fcr diese komple\u00adxen Prozes\u00adse, die Unter\u00adst\u00fct\u00adzung von Exper\u00adten<\/strong> zu sichern, die mit Referen\u00adzen nachweis\u00adlich aufzei\u00adgen k\u00f6nnen, regel\u00adm\u00e4\u00ad\u00dfig an Verkaufs\u00adver\u00adhand\u00adlun\u00adgen (M&<\/span>A-Transaktionen) betei\u00adligt gewesen zu sein und deren Erfah\u00adrun\u00adgen viele Vortei\u00adle bieten.<\/p>\n

Die Unter\u00adzeich\u00adnung von Verkaufs\u00adver\u00adtr\u00e4\u00adgen ist in der Regel unumkehr\u00adbar, deshalb ist es ratsam, alle m\u00f6gli\u00adchen Eventua\u00adli\u00adt\u00e4\u00adten und ausschlie\u00ad\u00dfen\u00adden Punkte zu ber\u00fcck\u00adsich\u00adti\u00adgen, um auf der siche\u00adren Seite zu sein. Als Buchtipp zur \u00dcbersicht der umfang\u00adrei\u00adchen Themen, Chancen und Fehler einer geplan\u00adten Anteils\u00adver\u00ad\u00e4u\u00ad\u00dfe\u00adrung gilt hierzu \u201cUnternehmens\u00adnachfolge \u2013 Das Prozess\u00adwis\u00adsen<\/a>\u201c. <\/p>\n

\u00dcber den Autor<\/h3>\n

<\/span><\/a><\/p>\n

Norbert Lang<\/h4>\n

<\/p>\n

Jahrgang 1962, Diplom-Ingenieur (FH<\/span>), Fachrich\u00adtung Maschi\u00adnen\u00adbau, syste\u00admi\u00adscher Coach mit dem Schwer\u00adpunkt von Nachfol\u00adge\u00adpro\u00adzes\u00adsen in Famili\u00aden\u00adun\u00adter\u00adneh\u00admen. Autori\u00adsier\u00adter Berater und Dozent der OFFENSIVE<\/span> MITTELSTAND<\/span> f\u00fcr Unternehmens\u00adnachfolge. Exper\u00adte f\u00fcr Maschi\u00adnen\u00adbau und metall\u00adver\u00adar\u00adbei\u00adten\u00adde Unter\u00adneh\u00admen. Zweit\u00adspra\u00adche Englisch. Learn more ><\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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<\/div><\/div>

GmbH-Anteile verkaufen<\/h1><\/div>

Als Mitgesellschafter in 3 Schritten<\/h3><\/div>
\n\t
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\n\t
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07. Juni 2024 \/ Von Norbert Lang<\/p><\/div>

\t

Die Ver\u00e4u\u00dferung von GmbH-Anteilen ist mit unz\u00e4hligen Vorgaben des Gesetzgebers verbunden und h\u00e4ngt von vielen verschiedenen Aspekten ab. <\/em><\/p>

Bereits hier ist der Hinweis f\u00f6rderlich, dass dieser Artikel einen einfachen Ablauf skizzieren m\u00f6chte und keinesfalls eine ausf\u00fchrliche Beratung und Begleitung<\/strong> f\u00fcr den M&A Prozess<\/a> ersetzen kann oder m\u00f6chte.<\/p>

Dieser Artikel er\u00f6ffnet mit einem fiktiven Beispiel, dass der Verk\u00e4ufer beziehungsweise Gesellschafter einen Prozentsatz seiner GmbH-Anteile ver\u00e4u\u00dfern m\u00f6chte und es wird nicht von einem 100%-igen Verkauf ausgegangen, was in der Tatsache einen klassischen Unternehmensverkauf <\/a>darstellen w\u00fcrde und dessen fiktive Beschreibung einen wesentlich h\u00f6heren Umfang in der Beschreibung h\u00e4tte.<\/p><\/div>

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Inhaltsverzeichnis<\/h3><\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>
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\n\t\t\t\t
1<\/span><\/div>1. GmbH Anteile verkaufen: Bewertung<\/a><\/div>
2<\/span><\/div>2. Verhandlungen & Kaufvertrag f\u00fcr GmbH Anteile<\/a><\/div>
3<\/span><\/div>3. Abschluss & \u00dcbertragung der Unternehmensanteile und Zahlung<\/a><\/div>
4<\/span><\/div>Mit welchen Kosten ist zu rechnen?<\/a><\/div>
5<\/span><\/div>GmbH Anteile verkaufen: Steuern<\/a><\/div>
6<\/span><\/div>Rechtliches, Risiken und Haftung<\/a><\/div>
7<\/span><\/div>Die GmbH erwirbt ihre eigenen Anteile<\/a><\/div>
8<\/span><\/div>Was passiert mit Stammkapital bei GmbH Verkauf?<\/a><\/div>
9<\/span><\/div>5 m\u00f6gliche Fehler beim Verkauf von GmbH-Anteilen<\/a><\/div><\/div>
<\/div><\/div>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>

Ein typisches Beispiel zum Verkauf von GmbH-Anteilen w\u00e4re ein m\u00f6glicher Streit oder eine offene Uneinigkeit zwischen den jeweiligen Gesellschaftern. In den allgemein g\u00e4ngigsten F\u00e4llen erfolgt der Verkauf von GmbH-Anteilen an die Mitgesellschafter des Unternehmens oder einem bestimmten Dritten und das m\u00f6chte dieser Artikel n\u00e4her beleuchten.<\/p><\/div>

\"Grafische<\/span><\/div>

Bei einem GmbH Verkauf von 100 % der Gesellschaftsanteile empfehlen wir den Artikel Firma verkaufen<\/a>.<\/p><\/div>

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<\/div>\n\t

Tipp: <\/strong>Wenn Sie Ihre GmbH-Anteile verkaufen m\u00f6chten, stehen Sie sicher vor einigen steuerlichen und rechtlichen Fragen. Dieser Ratgeber hilft Ihnen, eine erste Orientierung zu erhalten. Wenn Sie in Ihrem konkreten Fall Risiken vermeiden sowie Kosten und Steuern einsparen m\u00f6chten, nehmen Sie Kontakt mit uns auf, wir unterst\u00fctzen Sie gern.<\/a><\/p><\/div>

\n\t
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1. GmbH Anteile verkaufen: Bewertung<\/span><\/h2><\/div>

Generell ist nat\u00fcrlich zu beachten, dass es f\u00fcr den Verkauf der GmbH-Anteile gegebenenfalls der Zustimmung der Gesellschaft<\/strong> bedarf und einer notariellen Abwicklung unterliegt. Die Ver\u00e4u\u00dferung wird in der Gesellschafterversammlung best\u00e4tigt.<\/p>

Dieser Artikel geht nicht detailliert auf m\u00f6gliche Bewertungsverfahren ein, die etwa vorrangig durch gepr\u00fcfte und zugelassene Experten f\u00fcr Steuern, Recht oder M&A  durchgef\u00fchrt werden. Eines der wichtigsten und am meisten genutzten Verfahren ist das Ertragswertverfahren nach IDWS1.  Weitere Informationen zu Bewertungsverfahren finden Sie hier: Unternehmenswert berechnen<\/a>.<\/p>

Bei der Ermittlung des aktuellen Wertes der Gesellschaftsanteile kommt h\u00e4ufig das vorgenannte Ertragswertverfahren oder die EBIT-Methode (Multiples-Faktor) zum Einsatz. Bei gr\u00f6\u00dferen Unternehmen und Konzernen beruft man sich vorrangig auf die Discounted-Cash-Flow-Methode<\/strong>. Bei der EBIT-Methode (EBIT=Earnings Before Interest and Taxes) beispielsweise basiert die Bewertung auf den Nettoertr\u00e4gen vor Zinsen und Steuern und wird mit einem Faktor multipliziert. Da gerade mittelst\u00e4ndische Unternehmen in ihrer individuellen Auspr\u00e4gung der Gesch\u00e4ftsmodelle schwer vergleichbar sind, ist das Multiplikatorverfahren<\/a> immer mit einer gewissen \u201cUnsch\u00e4rfe\u201d zu betrachten.<\/p>

Um das zu veranschaulichen folgt ein Beispiel mit fiktiven Betr\u00e4gen und einem Jahres\u00fcberschuss von 100.000 Euro:<\/p>

Punkt 1.) + Jahres\u00fcberschuss: 100.000 Euro<\/p>

Punkt 2.) + Steueraufwand: 10.000 Euro<\/p>

Punkt 3.) - Steuererstattungen: 20.000 Euro<\/p>

Punkt 4.) + Zinsaufwand (Finanzierung) 7.000 Euro<\/p>

Punkt 5.) - Zinsertrag 4.000 Euro<\/p>

Ergebnis: 93.000 Euro<\/p>

Hierbei ist jedoch zu beachten, dass eine vorgenommene Bewertung in keinem direkten Pflichtverh\u00e4ltnis zu einem m\u00f6glichen Kaufpreis<\/strong> liegt und diese somit unabh\u00e4ngig voneinander gesehen werden k\u00f6nnen.<\/p><\/div>

\"Bild<\/a><\/span><\/div>

Verkauf der GmbH-Anteile zum Nennwert<\/span><\/h3><\/div>

Falls sich nun etwa ein Gesellschafter dazu entscheidet, seine Anteile zum Nennwert - also teils weit unter dem tats\u00e4chlichen Wert - an den vorgesehenen K\u00e4ufer zu verkaufen, so gibt es hierzu keine rechtlichen Einschr\u00e4nkungen. Sollte der Preis f\u00fcr die Anteile jedoch auff\u00e4llig g\u00fcnstig sein, k\u00f6nnte eine Finanzbeh\u00f6rde auch von einer versteckten Schenkung ausgehen und w\u00fcrde dies ggf. hinterfragen. Falls bei der \u00dcbertragung ein Treuh\u00e4nder eingesetzt wird, erfolgt auch der Weiterverkauf zum Nennwert.<\/p>

Zu beachten ist hierbei der Unterschied zu Unternehmensanteilen oder dem Verkauf von Gesellschaftsanteilen<\/strong>, was hier nur mit einer einfachen Erkl\u00e4rung darstellt wird. Der Gesellschaftsanteil ist unter anderem der Teil, den ein Gesellschafter als Einlage f\u00fcr die gesamte Gesellschaft geleistet hat und bezieht sich auf das Gesellschaftsverm\u00f6gen, also ein Anteil der Einlage. Bei Firmenanteilen sind Unternehmensanteile gemeint, beispielsweise hat die \u201eFirma\u201c f\u00fcnf Gesellschafter und jeder Gesellschafter hat denselben Anteil oder die Bewertung erfolgt beispielsweise nach den zugef\u00fchrten Teilen am urspr\u00fcnglichen Grundkapital.<\/p><\/strong><\/div>

D\u00fcrfen GmbH-Anteile unter Wert verkauft werden?<\/span><\/h3><\/div>

Grunds\u00e4tzlich und allgemein rechtlich gesehen, steht einem Verkauf der GmbH-Anteile unter deren Wert nichts im Wege. Zu beachten sind jedoch eventuelle Vorgaben und Aspekte im Gesellschaftsvertrag, die gewisse Vorgaben festgeschrieben haben. Das k\u00f6nnen etwa Vorgaben f\u00fcr das Vorkaufsrecht an bereits vorhandenen Gesellschaftern des Unternehmens sein und m\u00f6gliche Zahlungsmodalit\u00e4ten, wie etwa der Ablauf der Zahlungen und weitere spezifische Punkte bei einer Ver\u00e4u\u00dferung.<\/p><\/div>

2. Verhandlungen & Kaufvertrag f\u00fcr GmbH Anteile<\/span><\/h2><\/div>

Die Umsetzung beim Verkauf von Gesch\u00e4ftsanteilen ist mit unz\u00e4hligen Aspekten in rechtlicher wie auch steuerlicher Hinsicht verbunden. Deshalb ist die Inanspruchnahme von Beratern oder einem Rechtsanwalt im eigenen Interesse empfehlenswert. Bei der Verhandlung ist nat\u00fcrlich das Geschick des Verk\u00e4ufers<\/strong> gefragt, welcher sich vorrangig auf eine Bewertung nach den wie oben im Artikel erw\u00e4hnten Methoden beruft und sicherlich Entscheidungen auch auf Marktgegebenheiten und eigenen Erfahrungen treffen wird.<\/p>

Nat\u00fcrlich spielen hierbei die zeitlichen Umst\u00e4nde f\u00fcr den Verkauf eine wesentliche Rolle und der damit verbundene Zeitrahmen f\u00fcr eine schnelle oder langsame Abwicklung der gew\u00fcnschten Ver\u00e4u\u00dferung. F\u00fcr die Erstellung des Kaufvertrages kursieren unz\u00e4hlige, teils kostenpflichtige Standardvorlagen, die jedoch eher als Information oder richtungsweisende Empfehlung anzusehen sind. F\u00fcr den endfertigen Kaufvertrag ist es sehr empfehlenswert, einen erfahrenen M&A- Rechtsanwalt oder Notar zu beauftragen.<\/p><\/div>

Unternehmenspr\u00fcfung: Due Diligence<\/span><\/h3><\/div>

Die Due Diligence (Kaufpr\u00fcfungsphase) ist eine detaillierte Form der Bewertung einer Substanz, welche beispielsweise vor dem Erwerb eines Unternehmens oder von Anteilen erfolgt. Diese Bewertung des Risikos<\/strong> wird vorrangig Experten aus der Branche, einer Rechtsanwaltskanzlei, einem Steuerberater oder einem Wirtschaftspr\u00fcfer \u00fcberlassen.<\/p>

Das Ziel aus dieser Bewertung ist die Absicherung, die angef\u00fchrten Angaben beispielsweise beim Erwerb von GmbH-Anteilen zu pr\u00fcfen und m\u00f6gliche Risiken zu identifizieren. Die Due Diligence<\/a> ist auch die Bewertung der erforderlichen Sorgfalt. Dabei wird das Unternehmen oder eine Person genauestens auf wirtschaftliche, rechtliche und finanzielle Verh\u00e4ltnisse analysiert und bewertet. Hierzu wird nach der Analyse vom beauftragten Experten allgemein auch eine Einsch\u00e4tzung oder Empfehlung des m\u00f6glichen Kaufpreises vorgenommen.<\/p>

F\u00fcr weitere Informationen zu diesem wichtigen Punkt auf dem Weg zum Unternehmenskaufvertrag<\/a> empfiehlt sich unser Artikel zur Due Diligence Checkliste<\/a>.<\/p><\/div>

3. Abschluss & \u00dcbertragung der Unternehmensanteile und Zahlung<\/span><\/h2><\/div>

Der grunds\u00e4tzlichen Ver\u00e4u\u00dferung der Unternehmensanteile steht nichts im Weg. Der Verkauf erfolgt gem\u00e4\u00df rechtlichen Vorgaben als sogenannte Abtretung der Anteile einer GmbH mittels eines Kaufvertrages<\/strong> oder sonstiger schuldrechtlicher Rechtsgesch\u00e4fte. Die Abwicklung sollte jedoch \u00fcber einen haftungsverpflichteten Dritten wie etwa eines Rechtsanwalts oder Steuerberaters erfolgen, um bei der Einhaltung aller rechtlichen Schritte auf der sicheren Seite zu sein.<\/p>

Eine Unterbindung f\u00fcr eine einwandfreie Ver\u00e4u\u00dferung der Anteile k\u00f6nnte insbesondere ein aufgef\u00fchrter Punkt im jeweiligen Gesellschaftsvertrag sein, der eingehalten werden muss. Das k\u00f6nnte etwa die Vorgabe sein, einen Dritten beim Verkaufsrecht zu bevorzugen.<\/p>

Die g\u00e4ngigste Variante bei der Zahlung und der Nutzung externer Experten ist die Einzahlung auf ein Treuhandkonto und der folglichen \u00dcbertragung der Werte an den Verk\u00e4ufer.<\/p><\/div>

Kann man GmbH Anteile verkaufen ohne Notar?<\/span><\/h3><\/div>

Die Ver\u00e4u\u00dferung der GmbH-Anteile stellt einen schuldrechtlichen Vertrag dar und deshalb ist die Beauftragung eines Notars unumg\u00e4nglich, da eine sogenannte Abtretungsverpflichtung eintrifft. Somit kann ein konformer Abschluss nur in Form eines notariellen Aktes erfolgen.<\/p>

Die nachfolgende Aufstellung zum Ablauf stellt eine grunds\u00e4tzliche Umsetzung dar und kann nat\u00fcrlich in der Realit\u00e4t variieren.<\/p><\/div>

Verkaufsprozess Anteilsverkauf:<\/span><\/h3><\/div>

1. Vertraulichkeitsvereinbarung \u2013 Non Disclosure Agreement<\/p>

2. Absichtserkl\u00e4rung \u2013 Letter of Intent<\/p>

3. Due Diligence<\/p>

4. Vertrag \u00fcber den Kauf von GmbH-Anteilen<\/p>

5. Notartermin und Kaufpreiszahlung<\/p>

6. \u00dcbertragung der GmbH-Anteile \u2013 Closing<\/a><\/p>

7. Eintragung im Handelsregister<\/p><\/div>

Zahlungsmodalit\u00e4ten (was gilt es zu beachten?): <\/strong>Die \u00dcbertragung der GmbH-Anteile erfolgt erst nach vollst\u00e4ndiger Zahlung des vereinbarten Kaufpreises.<\/p><\/div>

Einmalzahlung: <\/strong>Generell wird der vollst\u00e4ndige Kaufpreis beim Notartermin f\u00e4llig und wurde in den g\u00e4ngigsten F\u00e4llen bereits fr\u00fchzeitig auf ein Treuhandkonto des Notars hinterlegt. <\/p><\/div>

Ratenzahlung: <\/strong><\/strong><\/strong>Es k\u00f6nnen auch Teilzahlungen oder erfolgsabh\u00e4ngige Zahlungen erfolgen (je nach Vereinbarung), die vertraglich festgehalten werden und sich an konkreten Parametern wie Umsatz oder Ertrag in der Zukunft orientieren. Hierbei sind diverse steuerrechtliche Vorgaben zu beachten, wie etwa die Behandlung der Zahlungen deklariert werden k\u00f6nnen.<\/p><\/div>

M\u00f6chten Sie, dass wir Sie unterst\u00fctzen?<\/p><\/div>

\n\t
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\n\t
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Mit welchen Kosten ist zu rechnen?<\/span><\/h2><\/div>
\t

In den g\u00e4ngigsten F\u00e4llen ist mit einer Expertenstunde von 200 bis zu 400 Euro f\u00fcr etwa die Erstellung und Begleitung einer Due Diligence zu kalkulieren. Das ist nur ein Richtwert und kann auch als Kostenpauschale vereinbart werden. Je nach Umfang der Pr\u00fcfungen ist im Schnitt mit einer Dauer von mindestens vierzehn Tagen bis zu mehreren Wochen zu rechnen und daraus resultierend mit einem mindestens  f\u00fcnfstelligen Kostenbetrag. Zus\u00e4tzlich kommen eventuelle weitere Investitionen f\u00fcr Beratung und Geb\u00fchren hinzu.<\/p>

Bei einem Anteilserwerb innerhalb bekannter Gesellschafterstrukturen k\u00f6nnen diese Aufwendungen ggf. auch untereinander aufgeteilt werden.<\/p>

Beim Erwerb der GmbH-Anteile mittels einer Bankfinanzierung kann man hier somit mit circa 3 bis 8 Prozent als Nebenkosten f\u00fcr die Kaufabwicklung<\/strong> rechnen, Bei der notariellen Abwicklung kommen festgelegte Geb\u00fchren des Gesetzgebers und die Bezahlung der Umsetzung und Beratungst\u00e4tigkeiten des Notars hinzu.<\/p><\/div>

GmbH Anteile verkaufen: Steuern<\/span><\/h2><\/div>

Der Erl\u00f6s aus dem Verkauf von GmbH-Anteilen f\u00e4llt unter die Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen und ist somit steuerpflichtig. Dies muss jedoch individuell mit einem Steuerberater gekl\u00e4rt werden.<\/p>

Bei den steuerlichen Freibetr\u00e4gen ist die H\u00f6he der Beteiligung ausschlaggebend. So gilt beispielsweise: Wenn der Verk\u00e4ufer 1 Prozent oder mehr an der GmbH h\u00e4lt, greift das sogenannte Teileink\u00fcnfteverfahren und somit sind 60 Prozent des Gewinns steuerpflichtig. Bei Beteiligungen unter 1 Prozent kommt die sogenannte Abgeltungssteuer zum Tragen.<\/p>

Vorrangig gibt es auch Unterschiede zur Versteuerung. Dies h\u00e4ngt beispielsweise beim Verkauf der Anteile davon ab, wer Anteilseigner an der GmbH ist. Nachfolgend eine kurze Aufstellung:<\/p>

Privatperson<\/td>ca. 25 Prozent Einkommensteuer<\/td><\/tr>
Einzelunternehmen\/Personengesellschaften<\/td>25 Prozent Einkommensteuer zuz\u00fcglich Gewerbesteuer<\/td><\/tr>
GmbH\/Holdinggesellschaft<\/td>1,5 Prozent K\u00f6rperschafts- und Gewerbesteuer<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>

Mehr zum Thema:<\/strong> In unseren Beitrag GmbH verkaufen Steuern<\/a> geben wir Ihnen 8 Tipps zur optimalen Besteuerung!<\/p><\/div>

Rechtliches, Risiken und Haftung<\/span><\/h2><\/div>

Der ausschlaggebende Vorteil einer GmbH sind die Vorgaben f\u00fcr die Haftung, somit gilt generell nur eine Haftung der Gesellschaft ohne pers\u00f6nliche Haftung der Gesellschafter. Die Gesellschafter haften nur f\u00fcr die Aufbringung des im Gesellschaftsvertrag vereinbarten Stammkapitals<\/strong>.<\/p>

Die generelle Absicherung bei der Umsetzung erfolgt durch einen pers\u00f6nlich beauftragten Rechtsanwalt, der einen Vertragsentwurf gem\u00e4\u00df den gew\u00fcnschten Vorgaben erstellt und diesen der K\u00e4uferpartei vorlegt. Das hat den Vorteil, dass eventuelle  Klauseln der detaillierten Absicherung der K\u00e4uferpartei trotz sorgf\u00e4ltiger Pr\u00fcfung \u00fcbersehen werden k\u00f6nnten. Der Entwurf eines Kaufvertrages gibt der anderen Seite Struktur und Inhalt vor. Der beauftragte Rechtsanwalt wird somit auch jene Formulierungen w\u00e4hlen, die vorrangig dem Interesse des Auftraggebers entsprechen<\/p>

F\u00fcr die \u00dcbertragung von Gesch\u00e4ftsanteilen gilt in Deutschland stets das GmbH-Gesetz, insbesondere \u00a715 GmbHG<\/a>.<\/p><\/div>

Vorkaufsrecht laut Gesellschaftervertrag: <\/strong><\/strong><\/strong><\/strong>Was bedeutet das und welche Probleme k\u00f6nnen entstehen? Ein Gesellschaftsvertrag oder Satzung kann diverse Vorgaben beinhalten, wie etwa die Einr\u00e4umung eines Vorkaufsrechts f\u00fcr bereits vorhandene Gesellschafter und eventuelle Vorgaben f\u00fcr die Ver\u00e4u\u00dferung von GmbH-Anteilen beinhalten, wenn diese nicht unmittelbar in Anspruch genommen wird. Die Ver\u00e4u\u00dferung von GmbH-Anteilen ist beschlusspflichtig. Mit der Sperrminorit\u00e4t wird der Anteil bezeichnet, mit dem Gesellschafter Beschl\u00fcsse verhindern k\u00f6nnen. F\u00fcr die Umsetzung diverser Beschl\u00fcsse ist eine Mehrheit erforderlich.<\/p><\/div>

\"Bild<\/a><\/span><\/div><\/div><\/div>
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Die GmbH erwirbt ihre eigenen Anteile<\/span><\/h2><\/div>

Grunds\u00e4tzlich ist es einer GmbH rechtlich gestattet, eigene Gesch\u00e4ftsanteile zu erwerben. Es gelten jedoch diverse rechtliche Einschr\u00e4nkungen beim Erwerb, wie beispielsweise von Gesch\u00e4ftsanteilen, deren Einlageverpflichtung nicht in voller H\u00f6he geleistet wurden. Hier gilt geltendes Recht und kann nicht umgangen werden. Sonstige abweichende Vereinbarungen in der Satzung sind somit ung\u00fcltig. Hierzu ist jedoch nat\u00fcrlich ein geeigneter Rechtsanwalt f\u00fcr Gesellschaftsrecht zu konsultieren.<\/p><\/div>

Was passiert mit Stammkapital bei GmbH Verkauf?<\/span><\/h2><\/div>

Durch den Verkauf von GmbH-Anteilen \u00e4ndert sich in der Regel nichts am Stammkapital der GmbH, welche als rechtliches Konstrukt immer \u00fcber die vereinbarte Mindesth\u00f6he verf\u00fcgen muss. Gleichwohl kann ein Verkauf auch f\u00fcr die Ver\u00e4nderung des Stammkapitals genutzt werden.<\/p><\/div>

5 m\u00f6gliche Fehler beim Verkauf von GmbH-Anteilen<\/span><\/h2><\/div>

Ein Beispiel w\u00e4re die sogenannte Aufspaltung der Gesellschaft. Der Gesellschafter verkauft seine Anteile und vermietet beispielsweise vor dem Verkauf eine eigene Immobilie an die GmbH. Aufgrund des Verkaufs erfolgt nun die Beendigung des Mietverh\u00e4ltnisses zur GmbH. Folglich resultiert daraus ein fiktiver R\u00fcck-Verkauf, der separat steuerpflichtig ist.<\/p>

Die Entscheidung, sich von GmbH-Anteilen zu trennen und sich damit eventuell gegen m\u00f6gliche Marktentwicklungen und den Ausbau von Gesch\u00e4ftspotenzial zu entscheiden, kann nat\u00fcrlich die unterschiedlichsten Beweggr\u00fcnde haben. Deshalb ist es ratsam, mit einem M&A-Berater, einem Rechtsanwalt oder Steuerberater zu sprechen und die eigenen Punkte offen anzusprechen und damit eventuelle andere Sichtweisen zu ergr\u00fcnden.<\/p>

Die Vorgaben einer g\u00fcltigen Satzung einer Gesellschaft sind einzuhalten und die gegebenenfalls vereinbarten Vorverkaufsrechte einzur\u00e4umen. Falls dies jedoch nicht der Fall ist, kann der Verk\u00e4ufer davon ausgehen, dass es eine m\u00f6gliche Auswahl an Interessenten<\/strong> gibt, die noch nichts von der Verkaufsabsicht erfahren haben und als potenzielle K\u00e4ufer in Frage kommen k\u00f6nnten. Somit ist es ratsam, sich beispielsweise an Wirtschaftspr\u00fcfer, M&A-Berater oder spezialisierte Anwaltskanzleien zu wenden, die den K\u00e4ufermarkt realistisch einsch\u00e4tzen k\u00f6nnen und anonym verdeckt Interessenten ansprechen k\u00f6nnen. Sollte die Verkaufsabsicht \u00f6ffentlich werden, k\u00f6nnte das Mitarbeiter, Kunden und Lieferanten verunsichern und zu erheblichen Sch\u00e4den f\u00fchren.<\/p>

Die vorliegenden Pr\u00fcfungsergebnisse einer Due Diligence, eigene Erfahrungswerte und beste Marktkenntnisse sind f\u00fcr eine ausgereifte Verkaufsstrategie \u00e4u\u00dferst hilfreich und bei den Verhandlungen f\u00f6rderlich. Und es ist sinnvoll, f\u00fcr diese komplexen Prozesse, die Unterst\u00fctzung von Experten<\/strong> zu sichern, die mit Referenzen nachweislich aufzeigen k\u00f6nnen, regelm\u00e4\u00dfig an Verkaufsverhandlungen (M&A-Transaktionen) beteiligt gewesen zu sein und deren Erfahrungen viele Vorteile bieten.<\/p>

Die Unterzeichnung von Verkaufsvertr\u00e4gen ist in der Regel unumkehrbar, deshalb ist es ratsam, alle m\u00f6glichen Eventualit\u00e4ten und ausschlie\u00dfenden Punkte zu ber\u00fccksichtigen, um auf der sicheren Seite zu sein. Als Buchtipp zur \u00dcbersicht der umfangreichen Themen, Chancen und Fehler einer geplanten Anteilsver\u00e4u\u00dferung gilt hierzu \u201cUnternehmensnachfolge - Das Prozesswissen<\/a>\u201c. <\/p><\/div>

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\n<\/div>

\u00dcber den Autor<\/h3><\/div>
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Norbert Lang<\/h4><\/a>

Jahrgang 1962, Diplom-Ingenieur (FH), Fachrichtung Maschinenbau, systemischer Coach mit dem Schwerpunkt von Nachfolgeprozessen in Familienunternehmen. Autorisierter Berater und Dozent der OFFENSIVE MITTELSTAND f\u00fcr Unternehmensnachfolge. Experte f\u00fcr Maschinenbau und metallverarbeitende Unternehmen. Zweitsprache Englisch. Mehr erfahren ><\/a><\/p><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

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